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郭靖 · 2023年01月31日

换入金融资产时,换出资产影响损益的计算

NO.PZ2022110701000014

问题如下:

甲公司以一栋用于出租的办公楼与乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行交换。甲公司换出的办公楼作为投资性房地产进行核算,采用成本模式进行后续计量。交换日,甲公司该项办公楼账面原价为6000万元,已计提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为8000万元,增值税销项税额为720万元。乙公司持有的金融资产公允价值为7500万元,乙公司另向甲公司支付补价1220万元。该项资产交换具有商业实质,不考虑增值税以外的其他税费影响,甲公司换出资产对利润总额的影响金额为( )万元。

选项:

A.3720 B.3000 C.4220 D.3500

解释:

答案:B

甲公司换出的办公楼作为投资性房地产进行核算,换出投资性房地产视同资产处置,甲公司换出资产对利润总额的影响金额为8000-(6000-1000)=3000(万元)

设计金融资产不能作为非货币性资产交换,所以这道题的计算过程应该是(7500+1220)-(6000-1000+720)吧?

1 个答案

JY_品职助教 · 2023年02月01日

嗨,努力学习的PZer你好:


非货币性资产交换的会计分录:

借:交易性金融资产  7500

银行存款      1220

贷:其他业务收入   8000

    应交税费——应交增值税(销项税额)  720

借:其他业务成本  5000

 投资性房地产累计折旧1000

   贷:投资性房地产   6000

解析的方法和同学的方法都是可以的,同学可以通过会计分录看一下,影响利润总额的是其他业务收入和其他业务成本,也就是8000-5000=3000

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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