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blade8932 · 2023年01月26日

老师,请教下,从这道题给的NI其实应该是EBT是吗,如何推导出TAXABLE INCOME?


中间divdend income和 环境罚款,我觉得从后面TR的表述,就不应该再做加减啊,直接忽略。从这道题能否总结下如何从FR 的各项科目推导出TR 的taxable income?


thx.

blade8932 · 2023年01月26日

另外追问下,关于divdend income 和 FINE 分别在FR的 B/S 和I/S都计入什么科目,谢谢!

1 个答案

王园圆_品职助教 · 2023年01月26日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,是的,本题的表述不准确,按照答案,确实这里的800000是EBT而不是题目说的NI。

题目的意思其实应该是,EBT的计算是需要考虑表格左边这一列的数字的,而表格右边这一列而是告诉我们税法上实际怎么处理

dividend income这里会计里已经计入了EBT,而税法上说该收入不交税,那我们计算公司应交税费的时候,就应该把dividend income从EBT中去除(而不是忽略),这样才能得到真正要交税的taxable income是多少

罚款也是同理,既然税法上不允许抵扣,而会计上已经把罚款当成费用计入了EBT的计算,那计算真正的taxable income的时候,就需要把这个罚款100000加回会计的EBT上

按照题目的意思,初始会计EBT=800000,调整为税法的taxable income = 800000 

          + 70000 - 90000(会计的折旧先加回,再扣除税法上可扣的更高的折旧)

                -120000(不需要交税的分红收入去掉)

                 +100000(加回不可以抵税的罚款)

                 +50000 - 20000(和折旧同理,先加回会计上的R&D费用,再扣除税法上可扣除的R&D费用)

=790000

最后计算税法上的income tax payable = 790000*35% =276500

你问的“divdend income 和 FINE 分别在FR的 B/S 和I/S都计入什么科目”,并不是CFA考试的考点哦

助教这里只能参考答案,实际答案建议同学咨询专业的US GAAP会计专业人士。 前者在B/S里计入cash的增加,同时计入I/S了的other income;后者在B/S里计入cash的减少,同时计入I/S表的管理费用

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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