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郭靖 · 2023年01月16日

现金净额是什么意思?

NO.PZ2022101801000035

问题如下:

2×2112日,甲公司与乙公司签订以甲公司普通股为标的的看涨期权,如果乙公司行权,有权以每股5元的价格购入甲公司1000万股普通股。不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。

选项:

A.如果甲公司可以以现金净额结算,则甲公司应将其分类为金融负债 B.如果乙公司可以以现金净额结算,则乙公司应将其分类为金融资产 C.如果甲公司可以以普通股净额结算,则甲公司应将其分类为金融资产 D.如果甲公司可以以普通股总额结算,则甲公司应将其分类为金融负债

解释:

答案:AB

对于将来用企业自身权益工具进行结算,签发方(甲公司)以普通股净额结算,未来交付的普通股数量不固定,不满足“固定换固定”条件,应分类为金融负债,选项C不正确;签发方(甲公司)以普通股总额结算,未来交付的普通股数量及金额均固定,满足“固定换固定”条件,应分类为权益工具,选项D不正确。

以现金净额结算的衍生工具合同,签发方应分类为金融负债,持有方应分类为金融资产,选项AB正确;

资料上不是都把这种情况称之为普通股净额结算、普通股总额结算吗?这里的现金净额结算是什么意思?

1 个答案
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JY_品职助教 · 2023年01月17日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学可以看下面的例子帮助理解。

现金净额结算:只是考虑甲公司和乙公司互相支付的现金的差额;乙公司取得这部分的股票,需支付的金额是102×1000=102000(元)。这部分的股票的价值是104×1000=104000(元),就是相当于甲公司将给予乙公司价值是104000元的股票,现金净额计算,支付的只是差额的部分,即甲公司需要向乙公司支付差额2000元。

 

甲公司于2x17 年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。

根据该期权合同,如果乙公司行权,乙公司有权以每股102元的价格从甲公司购入普通股1000股。其他有关资料如下:

(1)合同签订日:2x17年2月1日;

(2)行权日(欧式期权):2x18年1月31日;

(3) 2x18 年1月31 日应支付的固定行权价格102元;

(4)期权合同中的普通股数量1000股;

(5)2x17年2月1日每股市价100元;

(6) 2x17年12月31 日每股市价104 元

(7)2x18年1月31日每股市价104元;

(8) 2x17 年2月1日期权的公允价值5 000元;

(9) 2x17年12月31日期权的公允价值3000元;

(10)2x18年1月31日期权的公允价值2000元。

如果上述期权以现金净额结算。

甲公司的账务处理:

①2x17 年2月1日,确认发行的看涨期权:

借:银行存款 5 000

贷:衍生工具--看涨期权  5 000

②2x17年12 月31 日,确认期权公允价值减少: 2000

借:衍生工具--看涨期权 2 000

贷:公允价值变动损益

③2x18年1月31日,确认期权公允价值减少: 2 000

借:衍生工具--看涨期权 1 000

 贷:公允价值变动损益1 000

在同一天,乙公司行使了该看涨期权,合同以现金净额方式进行结算。甲公司有义务向乙公司交付104*1000=104000元,并从乙公司收取102000(102*1000),甲公司实际支付净额为2000元。账务处理:

借:衍生工具——看涨期权   2000

   贷:银行存款                2000

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