分子不是income tax expense( FR财报上的数字)吗？为什么这里是taxable income X40%（CR税务局要交的数字）
王园圆_品职助教 · 2023年01月16日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，effective tax rate的计算公式确实是等于income tax expenses/pre-tax income
但是income tax expenses(财报上I/S那一列的数字）是怎么来的呢？请看以下讲义截图公式
本页截图是针对会计报表上的一些术语的解释，而最下面红色的公式就可以看到income tax expenses是包含两个部分的，一个是current tax expesnse，还有一个是递延税费。上面的题目中没有提及任何关于递延税费的问题，所以计算income tax expense的时候我们可以先不考虑，那就只考虑current tax expesnes,然后同学就可以发现，就变成了你截图的题目中的公式
由于本题只说公司有40000免税收入，那这里的taxable income就很可能比实际会计上计算的应税收入要低，根据本题的到的计算effective tax rate = current tax expense(税法上由于免税收入导致的更低的税费）/pre-tax income（会计上依然包括40000利息收入的更高的会计税前收入） 所以才有A选项的结论——实际的税率比法定税率更低
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