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尊嘟假嘟 · 2023年01月10日

net DTL,以及正负号问题

报表里总有net dtl 这个东西,不是很理解这个是怎么算的,还有正负号总是弄错,以及怎么套用到

income tax = current + delta DTL - delta DTA.

net dtl = -【delta DTL - delta DTA】 吗?


比如题里


根据这道题,

  1. 这个图表首先是资产负债表的一部分吗
  2. net dtl = -【delta DTL - delta DTA】 吗?如果这个数字是正的(没有负号),那会叫net dta吗
  3. 怎么套用到income tax = current + delta DTL - delta DTA里呢?



3,另外的一道题的图表。请问这个表是资产负债还是现金流还是i/s的一部分?这里的deferred是dta还是dtl?


总是我的问题基本是正负号搞不明白

谢谢


3 个答案
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王园圆_品职助教 · 2023年01月11日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,助教这里又仔细看了一下题目,题目这里的意思应该是net DAT = DTA - valuation allowance, 而net DTL = net DTA + DTL——这个表述确实非常的奇怪,我们在讲义上和课程里是从来没有看到过的,


这道题其实是今年新的实验题,本身表述就非常的奇怪,同学们针对这些题的问题也非常多。本题这个net DTL助教记得其实就只是为了帮助考生做题被从创造出来的,本身题目中的原则就是asset用正数表示,liabilities用负数表示,所以最后net DTL是负数,意思是对公司来说,2007年和2006年都由于税务和会计记账的不同,产生了一定的负债。由于DTL本身等于资产负债表数字*税率计算得来的,只要税率变小,那就相当于liabilities会变小,那对于公司的B/S表来说就是更健康的


你问的问题“我们算+delta dtl- dta的时候,delta dtl去掉负号的期末-去掉符号的起初吗?是算的加绝对值的吗还是不算?”不需要考虑DTA和DTL本身数字带的符号的,只需要直接带入绝对值计算即可。但是本题是不需要计算ΔDTA和ΔDTL的哦,同学不用想的太过复杂

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

尊嘟假嘟 · 2023年01月12日

谢谢园圆老师!

王园圆_品职助教 · 2023年01月12日

嗨,从没放弃的小努力你好:


不客气,同学加油!

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努力的时光都是限量版,加油!

王园圆_品职助教 · 2023年01月10日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,


1.这个图表首先是资产负债表的一部分吗?

大概率不是,资产负债表可能不会有这么详细的关于税费的分项明细,这个大概率属于公司内部的税费相关的明细账目表

2.net dtl = -【delta DTL - delta DTA】 吗?如果这个数字是正的(没有负号),那会叫net dta吗

不是,同学仔细观察以下,有net DTL也有net DTA,前者是所有DTL子项目的对应数字的加总之和(如本题中,由于会计和税法上的折旧和摊销不同产生的DTL,由于薪酬和退休计划产生的DTL等);而后者DTA是由总的DTL去除其抵减项valuation allowance之后得到的,在本表中也就是上述两项数字加总之和

所以net XXX是该科目的一个汇总最后的数字,相当于总的carrying value

3.怎么套用到income tax = current + delta DTL - delta DTA里呢?

这里需要分别计算ΔDTA和ΔDTL后才可以

具体计算的时候,就用netDTA期末值减去netDTA期初值,就可得到ΔDTA;ΔDTL也是同理,求解后带入income tax的计算公式即可

4.请问这个表是资产负债还是现金流还是i/s的一部分?这里的deferred是dta还是dtl?

这应该不属于三张报表中的任何一张,应该还是一张公司内部计算税费的子表,所以deferred部分并不是表示的DTA或DTL,而属于一个汇总数,相当于delta DTA和delta DTL汇总后得到的净值的概念,计算的时候直接带入数字前面的符号即可

本题考察的应该是一个公司有不同国家的子公司,然后计算有效税率的问题,同学不需要想的过于复杂,直接用最后的total数字计算effective tax rate即可

最后这道题因为助教没有什么印象,如果答的和同学的原题答案有出入,麻烦同学提供原题后助教可以再作答

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

尊嘟假嘟 · 2023年01月11日

老师,我不明白的是。dtl显示的是括号里的复数,dta显示的是正数。我们算+delta dtl- dta的时候,delta dtl去掉负号的期末-去掉符号的起初吗?是算的加绝对值的吗还是不算?以及我发现了有net dta也有net dtl,那为什么net dtl = net dta + dtl ? 从数字上看就是NET DTA(17606)+DTL(-32639) = net dtl(15033)?

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