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尊嘟假嘟 · 2023年01月09日

FRA model 7, 1.4 课后题


为什么不用公式income tax = current tax payable + delta DTL - delta DTA , 这里答案只看dtl,为什么不看dta?

1 个答案

lynn_品职助教 · 2023年01月10日

嗨,努力学习的PZer你好:


为什么不用公式income tax = current tax payable + delta DTL - delta DTA , 这里答案只看dtl,为什么不看dta?


同学想的没有错,是用这个公式,至于答案解析的角度我在下面分析一下。


如果本年度financial reporting的所得税和tax reporting的所得税相等(假设情形),那么不会影响DTA和DTL,因为DTA和DTL的变化量其实就是FR和TR上面所得税的差额。从下面这个公式里能看出来:


  • Income tax expense = Current tax expense +/ - Deferred tax expense / income = Current tax expense +/ - ΔDTL Or ΔDTA

这道题其实就是考同学说的这个公式,考的是income tax expense和current tax expense的差额,问2007年的income tax expense和current tax expense哪个高哪个低,其实就是在问2007年是ΔDTL 还是 ΔDTA,也就是在问2007年相比2006年DTA/DTL怎么变的。所以我们要么是ΔDTL,要么是ΔDTA。


我们从表格数据里能看出来2007年是net DTL变小了,也就是一个负数的ΔDTL,带入到公式中,说明income tax expense是小于current tax expense的,也就是cash tax payments更大。选项B正确。


上面这是从公式角度推的。

我们解析里是直接从原理的角度思考。DTL是欠税务局的钱,DTL少了,说明有DTL的回转,也就是以前欠的tax补上了,所以2007年除了交FR的tax,还补了以前年度的递延所得税,所以实际交的更多,选B。所以答案直接就讲DTL,因为判断年是ΔDTL 还是 ΔDTA,这个不用分析,直接从原理得出了,就像我们以前数学题,解:略,分析在略里面。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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