NO.PZ2020042801000014
问题如下：
2X18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
选项：
A.计提的80万元折旧计入当期管理费用
B.发生的50万元技术维护费计人当期管理费用
C.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计人当期管理费用
D.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本
解释：
本题考查增值税税控系统专用设备的进项税处理，答案是ABD。
由于甲公司将增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理，管理用固定资产的折旧额计入管理费用，选项A正确；增值税税控系统技术维护费50万元应费用化计入当期管理费用，选项B正确；按照增值税的有关规定，首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，进项税额不得再进行抵扣，因此增值税额39万元应计入固定资产的成本，选项C错误，选项D正确。
39万虽是进项税额，计入固定资产成本，但按规定抵减增值税应纳税额，不是计入应交税费-应交增值税（减免税款）吗？同时冲减管理费用。答案解析中说加入成本，但第二步是不是就是在减免税款中计入一笔39万，同时冲减管理费用呢？那C选项为啥不对呀？D选项我理解，固定资产成本为339万，只是C有点疑惑？冲减管理费用，不是计入管理费用吗？
