𝒜𝒩𝒥𝒜 安雅🎃 · 2022年12月12日

translation adjustment，translation G/L， transaction G/L的辨析

* 问题详情，请查看题干

NO.PZ201812100100000405

问题如下：

Based on Exhibit 1, the best response to Question 2 is that Ambleu should disclose:

选项：

a restatement for local inflation.

that assets carried at historical cost are translated at historical rates.

the amount of foreign exchange differences included in net income.

解释：

C is correct.

IFRS requires that Ambleu disclose "the amount of exchange differences recognized in profit or loss" when determining net income for the period. Because companies may present foreign currency transaction gains and losses in various places on the income statement, it is useful for companies to disclose both the amount of transaction gain or loss that is included in income as well as the presentation alternative used.

解析：题目问的是对N公司translation的时候，哪一项应该被包含在consolidated财务报表的disclosure中。

A选项错误，因为N公司所在国家不存在hyperinflation，对N公司进行translate的时候不用restate。

B说以历史成本入账的资产在translate的时候应该用历史汇率。用哪个汇率转换跟资产怎么入账无关，只跟用哪种方法进行translation（temporal method或者current rate method）有关。针对N公司，应该用current rate method，所有资产负债都用current rate转换，B选项错误。（不过，用哪种方法转换是需要披露的）

C选项说应该披露NI中由于汇率变化带来的损益具体是多少金额。C选项是对的，我们可以当作结论记一下。因为有的报表并不把foreign transaction gain/loss单列，且不同的公司这一项在I/S中放的位置有可能不同，为了便于分析比较，需要将这个金额单独披露。

老师你好，我已经看了所有关于这题的解析，也看了习题课视频里竹子老师的讲解，我明白这题题干和选项有点怪。我还有别的疑问，如下，谢谢！

1.C选项内foreign exchange difference是指CTA这个东西吗？CTA是指不是由实质业务造成的G/L，而是因并表进行货币转换而带来的G/L。

2.https://class.pzacademy.com/qa/29250 这位Olive助教的回答里所说的文字还适用于2023年的考纲吗？跟基础班讲义P203页上的内容是吻合的吗？

3.translation adjustment和translation G/L是一样的东西吗？translation G/L和transaction G/L有点搞混了。

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袁园_品职助教 · 2022年12月13日

嗨，从没放弃的小努力你好：

1. 外币交易的风险 foreign transaction

以外币计价的交易（如收入、应收账款、应付账款等）都是以交易日当天的即期汇率计价的。有时候交易日和付款日不是同一天，这时就存在外汇风险。

例如，中国企业向美国企业出口商品一批，货款以美元结算。由于在交易日时风险和收益已经发生了转移，因此可以在利润表中确认一笔收入，但实际上尚未收到现金，故在资产负债表中确认一笔应收账款。因为该交易是以美元结算的，那么在交易日记账时需以当天的即期汇率将以美元计价的应收账款和收入转换成以人民币记账的金额。然而，外汇市场的汇率是波动的，报表日和结算日的汇率水平与交易日的汇率水平可能不一致，从而存在外汇转换的损益。

以外币计价的交易金额按交易日当天的即期汇率转换成本国货币记在财务报表中。当报表日与结算日的汇率水平发生变动时，会对资产/负债记账金额产生影响，同时形成汇兑损益，该汇兑损益计入当期利润表中。这个汇兑损益就是transaction G/L。

2.外币财务报表的转换foreign translation

外币财务报表的转换是指将用外币表示的子公司的财务报表转换成用报告货币表示的财务报表。我们通常采用两种方法进行会计报表的转换：现汇法（current rate method）和时态法（temporal method）。

由于用现汇法和时态法对资产负债表和利润表进行转换时肯定使得转换后的资产负债表不平衡。为了使资产负债表平衡，我们设立了“转换的收益/损失项”（translation G/L）进行调整。由于时态法更多地反映了实际的经济状况，因此转换的收益/损失项（translation G/L）应计入利润表中。现汇法的目的更多的是合并报表，并不反映真实的经济状况，因此现汇法下的转换的收益/损失项（translation G/L）直接计入所有者权益中的累积转换调整项（CTA）。

所以再回到你的问题：

1.C选项的foreign exchange difference和CTA不是一个意思。the amount of foreign exchange differences included in net income.这里可以这么理解，翻译过来叫做包含在NI里面的外汇差异。这个是一个总的概念，包括两个。一个是无论是IFRS还是GAAP下的foreign transaction（外币交易）；还有一个是时态法下产生的foreign translation(外币转换）。讲义里面说了，IFRS和GAAP下都没有要求披露的时候区别这两个各自的金额，只是把这个整个的金额进行披露，所以C是正确的。就是disclosed the amount of foreign exchange differences included in net income。

2.Olive助教的回答里所说的文字还适用于2023年的考纲。但是和讲义上说的不是一回事。这里提了一个小点，对应在这个PPT上面。是说外币交易的其他问题，

美国通用会计准则和国际财务报告准则都强调汇兑损益应该记录在利润表中，但并未对其应该归属于经营性损益（operating income or expense）还是非经营性损益（non-operating income or expense）做出规定。

3.translation adjustment和translation G/L是一样的东西。

translation G/L是外币财务报表的转换产生的;transaction G/L是外币交易转换产生的，见最上面的解析。

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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𝒜𝒩𝒥𝒜 安雅🎃 · 2022年12月13日

谢谢袁助教，你的回答好详尽，感激不尽！

ZF Everyday · 2023年03月12日

老师回答的太牛了！

袁园_品职助教 · 2022年12月14日

嗨，从没放弃的小努力你好：

不客气，应该的。看到学员的好评，助教天天都是好心情，一起加油哦！

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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NO.PZ201812100100000405 问题如下 Baseon Exhibit 1, the best response to Question 2 is thAmbleu shoulsclose: A.a restatement for locinflation. B.thassets carriehistoriccost are translatehistoricrates. C.the amount of foreign exchange fferences incluin net income. C is correct.IFRS requires thAmbleu sclose \"the amount of exchange fferences recognizein profit or loss\" when termining net income for the perio Because companies mpresent foreign currentransaction gains anlosses in various places on the income statement, it is useful for companies to sclose both the amount of transaction gain or loss this incluin income well the presentation alternative use解析题目问的是对N公司translation的时候，哪一项应该被包含在consolite务报表的sclosure中。A错误，因为N公司所在国家不存在hyperinflation，对N公司进行translate的时候不用restate。B说以历史成本入账的资产在translate的时候应该用历史汇率。用哪个汇率转换跟资产怎么入账无关，只跟用哪种方法进行translation（tempormetho者current rate metho有关。针对N公司，应该用current rate metho所有资产负债都用current rate转换，B错误。（不过，用哪种方法转换是需要披露的）C说应该披露NI中由于汇率变化带来的损益具体是多少金额。C是对的，我们可以当作结论记一下。因为有的报表并不把foreign transaction gain/loss单列，且不同的公司这一项在I/S中放的位置有可能不同，为了便于分析比较，需要将这个金额单独披露。 thassets carriehistoriccost are translatehistoricrates. 如果tempormetho是不是就是对的？还是说这个还是要分monetary non-monertary assets

2024-07-07 15:55 2 · 回答

2022-09-29 23:12 1 · 回答

NO.PZ201812100100000405 老师，题目里不是一直在说translation嘛？为什么解答里都是transaction？如果是translation，current rate方法的话，不是应该披露在OCI里面，不在I/S里

2021-05-02 11:09 2 · 回答

thassets carriehistoriccost are translatehistoricrates. the amount of foreign exchange fferences incluin net income. C is correct. IFRS requires thAmbleu sclose \"the amount of exchange fferences recognizein profit or loss\" when termining net income for the perio Because companies mpresent foreign currentransaction gains anlosses in various places on the income statement, it is useful for companies to sclose both the amount of transaction gain or loss this incluin income well the presentation alternative use 解析题目问的是对N公司translation的时候，哪一项应该被包含在consolite务报表的sclosure中。 A错误，因为N公司所在国家不存在hyperinflation，对N公司进行translate的时候不用restate。 B说以历史成本入账的资产在translate的时候应该用历史汇率。用哪个汇率转换跟资产怎么入账无关，只跟用哪种方法进行translation（tempormetho者current rate metho有关。针对N公司，应该用current rate metho所有资产负债都用current rate转换，B错误。（不过，用哪种方法转换是需要披露的） C说应该披露NI中由于汇率变化带来的损益具体是多少金额。C是对的，我们可以当作结论记一下。因为有的报表并不把foreign transaction gain/loss单列，且不同的公司这一项在I/S中放的位置有可能不同，为了便于分析比较，需要将这个金额单独披露。怎么看C答案都不对啊……current metho有Net income什么事？

2020-11-03 16:00 1 · 回答

translation adjustment，translation G/L， transaction G/L的辨析

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