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弓长韦人 · 2022年12月02日

题目解析

NO.PZ2022100904000002

问题如下:

甲公司为增值税一般纳税人,销售土地使用权适用的増值税税率为9%。2x21年8月5日,甲公司以一项土地使用权取得乙公司25%的股权,当日起能够对乙公司实施重大影响。投资时点该土地使用权的账面价值为1200万元(原价2000万元,累计摊销80。万元,未计提减值准备),公允价值为2000万元;当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为9000万元。为取得投资,甲公司另支付法律服务费、审计费等20万元,假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同,不考虑其他因素。甲公司取得该项长期股权投资的人账价值为( )万元。

选项:

A.2200 B.2000 C.2020 D.2250

解释:

企业合并以外方式取得的长期股,权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=2000x(1+9%)+20=2200(万元),因初始投资成本2200万元小于投资日享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2250万元(9000x25%),所以调整后的初始投资成本为2250万元,入账价值为调整后的初始投资成本。

权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=2000x(1+9%)+20=2200(万元)

为啥“付出对价的公允价值”要考虑增值税

1 个答案
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JY_品职助教 · 2022年12月03日

嗨,爱思考的PZer你好:


投资方甲公司:换出资产为无形资产,换入资产为长期股权投资属于非货币性资产交换,适用非货币性资产交换准则。


这部分在20章非货币性资产交换会有详细的讲解。


换入资产(长投)成本=【换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额】+支付的应计入换入资产成本的相关税费=2000+2000*9%+20=2200


同学这里记住结论即可,

 权益法下长期股权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用,这里的付出对价的公允价值,都包含增值税。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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NO.PZ2022100904000002问题如下 甲公司为增值税一般纳税人,销售土地使用权适用的増值税税率为9%。2x21年8月5日,甲公司以一项土地使用权取得乙公司25%的股权,当日起能够对乙公司实施重大影响。投资时点该土地使用权的账面价值为1200万元(原价2000万元,累计摊销800万元,未计提减值准备),公允价值为2000万元;当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为9000万元。为取得投资,甲公司另支付法律服务费、审计费等20万元,假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同,不考虑其他因素。甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为( )万元。 A.2200B.2000C.20202250企业合并以外方式取得的长期股,权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=2000x(1+9%)+20=2200(万元),因初始投资成本2200万元小于投资日享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2250万元(9000x25%),所以调整后的初始投资成本为2250万元,入账价值为调整后的初始投资成本。想知道具体分录,这种要怎么处理

2023-11-27 17:49 1 · 回答

NO.PZ2022100904000002问题如下 甲公司为增值税一般纳税人,销售土地使用权适用的増值税税率为9%。2x21年8月5日,甲公司以一项土地使用权取得乙公司25%的股权,当日起能够对乙公司实施重大影响。投资时点该土地使用权的账面价值为1200万元(原价2000万元,累计摊销800万元,未计提减值准备),公允价值为2000万元;当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为9000万元。为取得投资,甲公司另支付法律服务费、审计费等20万元,假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同,不考虑其他因素。甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为( )万元。 A.2200B.2000C.20202250企业合并以外方式取得的长期股,权投资初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=2000x(1+9%)+20=2200(万元),因初始投资成本2200万元小于投资日享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2250万元(9000x25%),所以调整后的初始投资成本为2250万元,入账价值为调整后的初始投资成本。为什么权益法投资成本的差额计入营业外支出,而成本法同控投资成本的差额计入股本溢价

2023-07-14 00:03 1 · 回答