存货跌价和转回的会计处理到底是啥？

嗨，爱思考的PZer你好：

同学贴出来的两种不一样的助教回答，看上去是一致的哈，首先教材上是这样写的：

在GAAP下，Inventory减值是增加COGS的，并且减值不允许回转。 Any write-down reduces the value of the inventory, and the loss in value (expense) is generally reflected in the income statement in cost of goods sold.

而在IFRS下，Inventory减值是计入expense的，回转时减少COGS。The amount of any reversal of any write-down of inventory arising from an increase in net realisable value is recognised as a reduction in cost of sales (a reduction in the amount of inventories recognised as an expense).

想问一下，到底存货跌价和转回是调COGS还是调inventory impairment gain/loss ？？

那么同学进一步问的这个问题，答案应该是调COGS

存货的减值在 I/S 中一般是计入到资产减值损失科目的。CFA 原版书上写的是也可以记录到 COGS 上（具体说法在下图中标亮的部分），但这不是一个好的选择，因为看不出存货是卖掉了一部分，还是减值了一部分。(更好更普遍地做法是先记inventory impairment gain/loss，待存货发出后再把这一部分结转到COGS.)不过因为我们在CFA学习中还是要按照教材的主流说法来解题，所以我们还是直接记调COGS。

Tips：如果记录在资产减值损失科目上，是不影响 Gross Profit 的；如果记录在COGS 中会影响 Gross Profit。两者都会影响 NI。

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