老师关于长期资产减值的问题

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老师关于长期资产减值的问题

PPT上tangible asset 和 intangible asset减值 和 IFRS,US. GAAP 下的减值。这两类的减值分别在什么时候在用哪个？

考tangible asset 和 intangible asset减值 一般题目会怎么问？

impairment的实质是从“资产是预期的未来经济利益”的角度出发，对可收回金额与帐面价值进行定期比较，从而调整固定资产的帐面价值，以使帐面价值真实客观地反映实际价值。

首先我们明确一点不论是tangible asset 还是 intangible asset，减值都发生在cost model下，IFRS和GAAP的区别首先在于选用什么model，总结如下：

国际准则：

· 普通固定资产可以用cost model或revaluation model

· cost model就是用历史成本入账，然后再按使用年限折旧，定期减值测试

· revaluation model是账面价值体现fair value，fair value涨跌分情况记入OCI或者I/S。没有减值没有折旧（因为价格的贬损或者升值都体现在fair value里了）。

美国准则：

· 没有investment property这个概念。

· 固定资产也不允许用revaluation model。

其次，tangible asset的减值方法在IFRS和GAAP中有所不同，如下图。

至于什么时候用，就是看题干中写明是遵循IFRS还是GAAP。

最后intangible asset还有一个区别就是看无形资产的寿命是否有限，有限寿命主要是amortize through useful life,只有在发生重大事件时才需要做减值测试。

这个知识点的考法可能是直接考概念，就是上述知识点的区分，也有可能结合计算题考概念，落脚点还是对不同准则下，impairment会计处理及对财务指标影响的区分。如下题。

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