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Ash · 2022年11月07日

还是想理清楚这个题目的逻辑

NO.PZ2016012102000133

问题如下:

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the income tax expense of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项:

A.

$10,000.

B.

$5,200.

C.

$6,000.

解释:

C is correct.

考点: 递延所得税的计算

解析:题目问第六年的income tax expense,也就是financial accounting的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate


accounting base 和tax base 的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候,accounting base 账面价值还剩10000,tax base 账面已经是零,所以DTL算出来是4000,第六年年末的的时候accounting base和tax base都是零了,所以第六年就没有DTL了,也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多,公司交的税少,第六年的时候,税务局算的报表已经没有折旧费用了,所以算的应税所得就高了,公司应该交的税就高了,相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL,反而是把以前攒下的DTL回转了,相当于△DTL就等于-4000,所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense=25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000

  1. 真正的税基,是税务表上的,所以其实实际交税金额跟会计表无关?
  2. 按以上逻辑,题目问的是第6年要交的税,应该就是根据税务表的 10000
  3. 如果讲翻转,DTL 本身是少交了税,到第6年补回的话,实际income tax 不就是14000吗?还是无法理解反转反而要讲income tax expense 缩小的逻辑


4 个答案
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王园圆_品职助教 · 2022年11月07日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,1.是的


2.题目问的是会计上计量的税费是多少,而非税务上应交的税费是多少。而税务上确实第6年要交的税是current tax expense=25000×40%=10000


3.首先DTLDTA的概念其实都是站在税法立场而非会计立场上来设立的。DTL是指税法上我们少交税了,所以未来需要还给税务局更多的钱,但是并没有体现其在会计记账上的意义。

请特别注意一下,现在题目要求的不是税务上第6年需要交多少税,而是会计记账上应该交多少税,你一直想着公司到底要花多少钱出去交这个税,而不去想会计上需要调整平衡,思考的角度就有偏差了呢

第一年会计记账上公司应交税费是6000,而税法上实际只交5200,所以产生了会计上就比税法上多计了800的税费

一直累计到第5年年末,会计5年累计下来记载的应交税费 = 6000*5 =30000而税法上实际交的税费就是5200*5 =26000. 实际会计上5年下来公司确认应交的税费就比税法上多了4000

到第6年年末,既然会计和税法上一直不一致,我们就需要把这种差异抹平,那会计上之前多扣的税费就需要调回来。对于会计上来说,第六年的应交税费等于6000的话,这6年总计会计上的税费 = 30000+6000=36000

税法上交的税费 = 26000+10000 = 36000

这样会计和税法上的差异才终于消失,两者才终于一致了啊

如果按你说的最后一年的会计上的税费=14000的话,那和税法上的差异不是更大了,永远都抹不平了嘛~


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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

Ash · 2022年11月07日

追问下,为什么income tax expense 是会计计量不是税务计量?

Helen 🎈 · 2023年02月04日

第一年的税6000怎么计算的啊

Helen 🎈 · 2023年02月05日

到第6年年末,既然会计和税法上一直不一致,我们就需要把这种差异抹平,那会计上之前多扣的税费就需要调回来。对于会计上来说,第六年的应交税费等于6000的话,这6年总计会计上的税费 = 30000+6000=36000 税法上交的税费 = 26000+10000 = 36000 这里的10000怎么来的啊?还有想问一下为啥要抹平啊?按照税法交税不就行了吗。。

王园圆_品职助教 · 2023年02月05日

嗨,从没放弃的小努力你好:


1.税法上最后一年的10000,因为对于税法上最后一年是没有该固定资产的折旧的,所以直接是25000*40%=10000就是最后一年税法上的应交税费

2.为什么要抹平?因为这种折旧上的差异属于会计和税法上的暂时性差异——既然是暂时性差异,就有两者相同的一天

3.按照税法交不就行了?每年交税的时候公司确实是按照税法交的,但是记账的时候,income tax expenses这个科目是会计科目,是按照公式Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA来计算的,所以我们需要计算当期税法上要交的税费(Current tax expense)以及DTA和DTL的变化量,才能直到income tax expenses 是多少

4.你说的“那这不就直接把答案算出来来了吗?”,助教回答的是你之前关于第一年会计上的6000的税费是怎么计算的,这里题目问的是第6年income tax expenses是多少。按照上面粉色的公式,答案的6000不是这么计算出来的,两者是不同的哦

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努力的时光都是限量版,加油!

王园圆_品职助教 · 2023年02月04日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,请看这段话“Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose.”

——意思就是每年该机器可以产生25000的收入,但是因为公司计提6年的折旧,所以折旧费用需要减去60000/6=10000,最后该机器产生的税前净收入=25000-10000=15000.

由于税率40%,所以会计上的税费 = 15000*40%=6000

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努力的时光都是限量版,加油!

Helen 🎈 · 2023年02月05日

那这不就直接把答案算出来来了吗?

王园圆_品职助教 · 2022年11月07日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,请看以下讲义截图

黄色部分标明了income tax expenses是会计报告下的术语,所以就属于会计计量啊,这个讲义上面两页的科目则是属于税务计量下的科目

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

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2024-09-24 21:29 1 · 回答

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2024-08-29 17:15 1 · 回答

NO.PZ2016012102000133问题如下TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the income texpense of TeLt in ye6 if straight-line methois useA.$10,000.B.$5,200.C.$6,000. C is correct.考点: 递延所得税的计算解析题目问第六年的income texpense,也就是financiaccounting的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候,accounting base 账面价值还剩10000,tbase 账面已经是零,所以L算出来是4000,第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了,所以第六年就没有L了,也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多,公司交的税少,第六年的时候,税务局算的报表已经没有折旧费用了,所以算的应税所得就高了,公司应该交的税就高了,相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L,反而是把以前攒下的L回转了,相当于△L就等于-4000,所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense=25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 我这样计算算出来数字一样,但是想请问老师这个思路对吗Income texpense is the texpense calculatefrom I/S information.In this case, sixth year’s income is 25k, anpreciation expense is 10k, so net income useto calculate texpense is 15k, ant= 15,000*40% = 6,000.

2024-07-14 13:35 2 · 回答

NO.PZ2016012102000133问题如下 TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the income texpense of TeLt in ye6 if straight-line methois useA.$10,000.B.$5,200.C.$6,000. C is correct.考点: 递延所得税的计算解析题目问第六年的income texpense,也就是financiaccounting的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候,accounting base 账面价值还剩10000,tbase 账面已经是零,所以L算出来是4000,第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了,所以第六年就没有L了,也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多,公司交的税少,第六年的时候,税务局算的报表已经没有折旧费用了,所以算的应税所得就高了,公司应该交的税就高了,相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L,反而是把以前攒下的L回转了,相当于△L就等于-4000,所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense=25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 income texpenses是损益表口径的科目,直接在会计口径下计算25000-10000=15000,15000×40%=6000不就好了吗

2024-01-16 19:12 1 · 回答

NO.PZ2016012102000133问题如下TeLt recently purchasea manufactoring machine for $60,000, whiis expecteto generate annucash inflow of $25,000 for six years. The firm will preciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tauthority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume trate is 40%, anthe machines hno salvage value. Whis the income texpense of TeLt in ye6 if straight-line methois useA.$10,000.B.$5,200.C.$6,000. C is correct.考点: 递延所得税的计算解析题目问第六年的income texpense,也就是financiaccounting的所得税费用。Income texpense = Current texpense + ΔL - ΔACurrent texpense =Taxable income×Current trateaccounting base 和tbase 的数字指的是preciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候,accounting base 账面价值还剩10000,tbase 账面已经是零,所以L算出来是4000,第六年年末的的时候accounting base和tbase都是零了,所以第六年就没有L了,也就是之前累积的L第六年实际上已经回转了。前期税务局算的折旧费用多,公司交的税少,第六年的时候,税务局算的报表已经没有折旧费用了,所以算的应税所得就高了,公司应该交的税就高了,相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的L,反而是把以前攒下的L回转了,相当于△L就等于-4000,所以income texpense是10,000-4,000=6000第六年的current texpense=25000×40%=10000第六年的Income texpense=10000+(-4000)=6000 谢谢。。。。。。。。

2023-07-12 18:12 1 · 回答