老师，这道题最后没有到期时的处置，能不能解释下会计分录每一笔记得原因？非常不理解为什么没有到期时的利息调整计入了借方。
JY_品职助教 · 2022年11月11日
嗨，从没放弃的小努力你好：
（1）2×13年1月1日，购入乙公司债券：
借：其他债权投资——成本 12 500 0O0
贷：银行存款 10 000 000
其他债权投资——利息调整 2 500 000
（2）2×13年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
借：应收利息 590 000
其他债权投资——利息调整 410 000
贷：投资收益 1 000 000
借：银行存款 590 000
贷：应收利息 590 000
借：其他债权投资——公允价值变动 1 590 000
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动1 590 000
（3）2×14年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
借：应收利息 590 000
其他债权投资——利息调整 450 000
贷：投资收益 1 040 000
借：银行存款 590 000
贷：应收利息 590 000
借：其他债权投资——公允价值变动 550 000
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 550 000
（4）2×15年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
借：应收利息 590 000
其他债权投资——利息调整 500 000
贷：投资收益 1 090 000
借：银行存款 590 000
贷：应收利息 590 000
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动1 000 000
贷：其他债权投资——公允价值变动 1 000 000
（5）2×16年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
借：应收利息 590 000
其他债权投资——利息调整 540 000
贷：投资收益 1 130 000
借：银行存款 590 000
贷：应收利息 590 000
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动1 040 000
贷：其他债权投资——公允价值变动 1 040 000
（6）2×17年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益：
借：银行存款 12 600 000
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 100 000
其他债权投资——利息调整 600 000
贷：其他债权投资——成本 12 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益 700 000
到了2017年1月20日，债券出售了，我们要把债券的账面价值全部冲掉，因为以后账上就没有债券了。
2×13年1月1日，购入乙公司债券：贷方记其他债权投资——利息调整2 500 000
2×13年12月31日，借方记其他债权投资——利息调整410000
2×14年12月31日，借方记其他债权投资——利息调整450000
2×15年12月31日，借方记其他债权投资——利息调整500000
2×16年12月31日，借方记其他债权投资——利息调整540000
截止2017年1月20日，其他债权投资——利息调整科目为贷方余额 250-41-45-50-54=60
现在账上是贷方60万，我们要给这60万销掉，所以记在借方其他债权投资——利息调整60万
其他几个分录也是一样的道理，要把债券的账面余额反向灭掉。
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
中和村怼王洋洋 · 2022年12月01日
那投资收益记贷方70是为什么呢
elsa · 2022年11月09日
（1）2×13年1月1日，购入乙公司债券：
借：其他债权投资——成本 12 500 0O0
贷：银行存款 10 000 000
其他债权投资——利息调整 2 500 000
在2×13年1月1日的时候，我们确认其他债权投资成本1000万，其中成本1250万，利息调整-250万，利息调整负数记在贷方。
（2）2×13年12月31日，确认乙公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
借：应收利息 590 000
其他债权投资——利息调整 410 000
贷：投资收益 1 000 000
这一步，我们按面值和票面利率确认应收利息1250*4.72%=59万，
实际利息收入为期初摊余成本×实际利率=1000*10%=100。应该得到100万的利息才对，但是我们只收到了59万的现金流入，那么产生的差额100-59=41，就是对应收到的本金的补偿，也就是初始计量利息调整的部分。我们在初始确认的时候，将利息调整就记在贷方，所以在对冲的时候就应该记在借方。
中和村怼王洋洋 · 2022年11月10日
老师，我问的是2017年1月20日处置的会计分录不懂，麻烦解释一下。
elsa · 2022年11月09日
是这道题吗？
2.2. 2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元），另发生交易费用20 000元。
该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。其合同现金流量特征满足仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下：
（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。
（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。
（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。
（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。
（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。
（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：
中和村怼王洋洋 · 2022年11月09日
不是。 2*13年1.1，甲公司支付1000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行5年期公司债权12500份，票面总价值1250万元，票面年利率4.72%。。。。。甲公司根据其管理该债权和该债权的合同现金流量特征，将该债券分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。.........（5）2*17年1月20日，通过上海证券交易所出售A公司债券12500份，获得价款1260万元。 老师们回复的太太太太太慢， 3天前的问题了。有问必慢答。
elsa · 2022年11月09日
老师在答疑后台界面没有看到这道问题。今天尽快给同学回复一下。