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从损益表观怎么理解

NO.PZ2016012102000133

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the income tax expense of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项：

$10,000.

$5,200.

$6,000.

解释：

C is correct.

考点: 递延所得税的计算

解析：题目问第六年的income tax expense，也就是financial accounting的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate

accounting base 和tax base 的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，accounting base 账面价值还剩10000，tax base 账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候accounting base和tax base都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense=25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000

前面五年一共欠了4000给税务局，最后为什么不是25000*0.4+4000

嗨，从没放弃的小努力你好：

1、从理解的角度：第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了对吧（TB上是五年折完），所以算的应税所得就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。到这里你理解的没问题，是“欠”了4000给税务局，第六年其实没有新增的DTL了，反而是把以前攒下的DTL回转了，所以相当于△DTL就等于-4000。

从公式的角度，（AB-TB）*t =DTL，△DTL=期末DTL-期初DTL。期初AB账面价值还剩10000，TB账面0，所以期初DTL算出来是4000，期末AB和TB都是0，所以期末DTL是0，期末-期初=0-4000=-4000

2、损益表观是以前财务算DTA、DTL的一个常用方法，现在用的都是balance sheet approach。

income statement approach。损益表债务法下，收益（所得）=收入-费用。收入增加或费用减少，所得增加，则纳税；费用增加或收入减少，所得减少，则抵税资产负债表债务法下，收益（所得）=期末净资产-期初净资产-所有者投入资本（+向所有者分配利润）。除所有者投资增减以外，资产增加或负债减少，即净资产增加，所得增加，则纳税；资产减少或负债增加，即净资产减少，所得减少，则抵税。

通常来说B/S approach更好计算更好理解，不建议同学用另一种方法思考。另外这道题题干也没有提供损益表观需要的信息。

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努力的时光都是限量版，加油！

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