老师，您好，假设亏损100万，税率30%，那么DTA=30，可是未来3年的可抵扣亏损的利润总和仅为70万，那么DTA其实就是21万，这个Valuation Allowance是9万，那是在第3年的时候，才create这个account出来，记9万吗？第一年和第二年都不需要调整吗？
王园圆_品职助教 · 2022年10月19日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，首先这个valuation allowance的金额在第三年末确定是9万，但其他时间点是多少，则需要动态调整
valuation allowance是什么时候才被创造出来的，依照讲义中的说法， 只要公司估计未来有小于50%的可能性DTA不能被逆转的话，就需要创造出valuation allowance这个科目并开始计提当期的估计金额了
以上课老师的例子为基础，假设公司虽然亏损100万导致了享有30万的DTA，但是由于经济不好，公司在第一年末就预计到未来三年估计都不会盈利，那第一年末就确认valuation allowance=30万，彻底把DTA递减掉。但是第二年初，公司突然来了几个大订单，发行第二年可以实现20万的盈利，那当年年初就可以确认20*30%=6万的valuation allowance的下降，也就是说，此时valuation allowance=30-6=24万，而DTA的净值 = 30 -24 = 6万
未来依旧如此，valuation allowance可以根据当年的经营状态动态调整，直到第三年年末确认了公司3年只盈利了70万，只产生了9万的valuation allowance
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！