NO.PZ2018111303000016
问题如下:
Fabian, CFA, work on the Equity investment company, Fabian is preparing a research report on PZ company, listed in HK and complies with IFRS 9. She collected information of three fixed income investments from PZ’s year end 2019 financial report (assume cost=par value):
If Shoes Corp had been classified as a Fair value through P/L, in 2019 the earnings before taxes would have been:
选项:
A.the same
B.1,000 higher
C.2,000 lower
解释:
B is correct.
考点:Financial asset 的会计计量
解析:
现在Shoes Corp是FVOCI,其unrealized G/L是记入OCI。
如果Shoes Corp【一开始就被归类为FVPL】(不是重归类) ,那么unrealized G/L应该记在I.S中而不是OCI 。
在2019年,Shoes Corp有一个1,000的unrealized gain(16,000-15,000),因此如果Shoes Corp是FVPL,相比它是FVOCI的情况,2019年的EBT中就会多1000的unrealized gain,因此earnings before taxes就会高1,000。
【提示】要明确是谁跟谁比,比较对象是:
①真实情况,也就是Shoes Corp属于FVOCI的分类,EBT的金额。
②本题假设情况,也就是Shoes Corp属于FVPL的分类,EBT的金额。
想问一下问什么不是4000? 是不是可以这么理解,这个Shoes Corp的cost 12000是historical cost, 2018的150,00是上一期的FV,所以2019这一期只计算和上一期之间的Unrealized G/L(1,000)→计I/S
我知道何老师在基础班讲例题的时候特意强调了FV不是去减Historical cost.而那道题减掉的是amortized cost;
所以想明确一下,如果考试的时候给了amortized cost 和上一期的FV,也是减FV对吗?
那道例题是基础班讲义P14.