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澳洲扒鸡 · 2022年09月14日

不用考虑所得税么

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ201812100100000805

问题如下:

Using only the information from Exhibit 2, the carrying value of Topmaker’s investment in Rainer at the end of 2016 is closest to:

选项:

A.$282 million. B.$317 million C.$321 million.

解释:

B is correct.

The carrying value of Topmaker’s investment in Rainer using the equity method is $317 million and is calculated as:

考点:equity method后续计量

解析:equity method中,investment的后续计量用share result的方法,被投资企业的NI按比例增加投资方B/S上的investment,如果有分红,则按比例减少investment并增加投资方B/S的cash。

对于share的被投资企业的NI,需要根据投资时被投资公司fair value和book value的差异调整,主要调整三项:COGS、depreciation和amortization。

本题涉及的是depreciation:Rainer公司PPE在投资时的fair value比book value多260(=3160-2900),按照fair value计提折旧的话,应该每年多计提260/10=26的折旧(折旧年限为10年),乘以投资比例15%*26=3.9。调整fair value之后,归属于投资公司的NI应该调减3.9(因为要调增depreciation)。

计算过程:

1、investment=初始investment+share result-dividend

2、share result包括:调整前NI乘以投资比例、调整项

3、300+15%*360-15%*26-15%*220=317.1

26不用扣税吗

2 个答案
已采纳答案

袁园_品职助教 · 2022年09月16日

嗨,努力学习的PZer你好:


在CFA考试和原版书中,都没有考虑过税。但是我请教了一下CPA的同事,这块,在CPA会计中是要考虑税的。所以如果是CFA考试里面我们就按照原版书的内容来,不用考虑税。

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努力的时光都是限量版,加油!

澳洲扒鸡 · 2022年09月17日

好的,谢谢

袁园_品职助教 · 2022年09月15日

嗨,从没放弃的小努力你好:


26是母公司自己账上多计提的折旧,这个里面不需要扣税的,就像是母公司固定资产折旧一样,在B/S科目里面不需要考虑税的。如果是在I/S里面,这个都是税前项,最后会有所得税,然后得到net income

我找一个报表:

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

William Pan · 2024年03月24日

只看到了10年的折旧,10年的摊销哪里定义的?