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庄鑫 · 2022年08月28日

求解

NO.PZ2019120301000263

问题如下:

Question

A company has recently revalued one of its depreciable properties and estimates that its remaining useful life will be another 20 years. The applicable tax rate for all years is 30%, and the revaluation of the property is not recognized for tax purposes. Details related to this asset are provided in the following table:


The deferred tax liability related to this asset (in millions) as at the end of 2014 is closest to:

选项:

A.£960. B.£690. C.£1,650.

解释:

Solution

B is correct.


Only the portion of the difference between the tax base and the carrying amount that is not the result of the revaluation is recognized as giving rise to a deferred tax liability. The portion arising from the revaluation surplus is used to reduce the revaluation surplus in equity.

A is incorrect. It is the tax rate × writeup = 0.30 × 3,200 = 960.

C is incorrect. It is the tax rate × the difference between carrying value and tax base: 0.30 × (9,500 – 4,000) = 1,650.

题目中的property是在2014年年初进行的资产价值重估,确认为10000.为什么答案写的是2013年初就已经变更为10000了?

这道题目中所涉及的revaluation导致的资产价值上涨幅度应当计入OCI吗?为什么在这道题的计算过程中要将revaluation部分拿来冲抵asset金额?

3 个答案
已采纳答案

王园圆_品职助教 · 2022年08月30日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,换个角度解释,这个revaluation surplus属于永久性差异而非暂时性差异,是不能被抵减的

同学会议一下碰到的问题,我们在计算TB和AB的前提是两者的总计计量数额应该是相同的——意思就是本题中由于TB最多也就能折旧8000的原始买价,所以AB应该也只能冲减最多8000的资产原价。

但是由于revaluation,使得在2013年底的时候,AB的资产由可冲抵的6800突然增加到了10000.所以产生了3200的和TB上永久性的差异,所以这3200不可以在计算后期的DTL的时候被计入。



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努力的时光都是限量版,加油!

庄鑫 · 2022年08月31日

这道题目考的是:计算DTL时应注意的一些特殊的事项,如revaluation(A.B.下所认可的revaluation的金额在T.B.下是不予以承认的)。 由于revaluation的金额是直接计入OCI的,而非NI,所以在计算DTL时要剔除掉因revaluation所导致的asset的增值而计算出来的delta DTL。 即:2014.12.31 DLT=【(9500-4000)*30%】-【(10000-6800)*30%】=【1650】-【960】=+690

王园圆_品职助教 · 2022年08月31日

嗨,从没放弃的小努力你好:


好的同学,你的总结很有道理。同学加油!

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王园圆_品职助教 · 2022年08月29日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,你的第一问,是题目答案写错了,这里求解的其实都是2014年的情况,所以同学看答案的时候把所有的2013改成2014看,就是正确的了,我们会和教研组反映一下的,谢谢同学提醒。

第二问,revaluation的上涨计入OCI,因为不可以放在面子上

这道题将revaluation冲抵资产也是因为revaluation增值对应OCI的这个原因‘

具体来说,我们现在要求的是DTL的值。而DTL对应的是影响I/S表中的deferred tax科目。本题中,这个10000-6800 =3200的surplus是会随着每次revaluation变动的,对应的变化科目是OCI而不是NI,所以这部分的变动不应该和I/S表中的deferred tax expense的计算相关联,应该被剔除掉.

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庄鑫 · 2022年08月30日

老师,您好。您给的这个解释我理解不了。 我的问题是:为什么在这道题的计算过程中要将revaluation的增值部分拿来冲抵asset金额? DTL=(A.B.-T.B.)*TAX RATE. 从A.B.的角度看,这个资产的账面价值就是按照增值之后的价值入账,即10000。而10000-6800 =3200的surplus是在资产账面价值提升的同时计入OCI,二者是同步增加的。那么,A.B.的角度计算asset就应该是10000。 用A.B.的10000减去T.B.的4000,然后乘以税率,就是期末的DTL的数值。 我的理解错在哪里?