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庄鑫 · 2022年08月28日

求解

  1. CFA I
  2. FRA

NO.PZ2019120301000263

问题如下：

Question

A company has recently revalued one of its depreciable properties and estimates that its remaining useful life will be another 20 years. The applicable tax rate for all years is 30%, and the revaluation of the property is not recognized for tax purposes. Details related to this asset are provided in the following table:


The deferred tax liability related to this asset (in millions) as at the end of 2014 is closest to:

选项：

A.£960. B.£690. C.£1,650.

解释：

Solution

B is correct.


Only the portion of the difference between the tax base and the carrying amount that is not the result of the revaluation is recognized as giving rise to a deferred tax liability. The portion arising from the revaluation surplus is used to reduce the revaluation surplus in equity.

A is incorrect. It is the tax rate × writeup = 0.30 × 3,200 = 960.

C is incorrect. It is the tax rate × the difference between carrying value and tax base: 0.30 × (9,500 – 4,000) = 1,650.

题目中的property是在2014年年初进行的资产价值重估，确认为10000.为什么答案写的是2013年初就已经变更为10000了？

这道题目中所涉及的revaluation导致的资产价值上涨幅度应当计入OCI吗？为什么在这道题的计算过程中要将revaluation部分拿来冲抵asset金额？

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3 个答案
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王园圆_品职助教 · 2022年08月30日

嗨，努力学习的PZer你好：


同学你好，换个角度解释，这个revaluation surplus属于永久性差异而非暂时性差异，是不能被抵减的

同学会议一下碰到的问题，我们在计算TB和AB的前提是两者的总计计量数额应该是相同的——意思就是本题中由于TB最多也就能折旧8000的原始买价，所以AB应该也只能冲减最多8000的资产原价。

但是由于revaluation，使得在2013年底的时候，AB的资产由可冲抵的6800突然增加到了10000.所以产生了3200的和TB上永久性的差异，所以这3200不可以在计算后期的DTL的时候被计入。



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努力的时光都是限量版，加油！

庄鑫 · 2022年08月31日

这道题目考的是：计算DTL时应注意的一些特殊的事项，如revaluation（A.B.下所认可的revaluation的金额在T.B.下是不予以承认的）。 由于revaluation的金额是直接计入OCI的，而非NI，所以在计算DTL时要剔除掉因revaluation所导致的asset的增值而计算出来的delta DTL。 即：2014.12.31 DLT=【（9500-4000）*30%】-【（10000-6800）*30%】=【1650】-【960】=+690

王园圆_品职助教 · 2022年08月31日

嗨，从没放弃的小努力你好：


好的同学，你的总结很有道理。同学加油！

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努力的时光都是限量版，加油！

王园圆_品职助教 · 2022年08月29日

嗨，爱思考的PZer你好：


同学你好，你的第一问，是题目答案写错了，这里求解的其实都是2014年的情况，所以同学看答案的时候把所有的2013改成2014看，就是正确的了，我们会和教研组反映一下的，谢谢同学提醒。

第二问，revaluation的上涨计入OCI，因为不可以放在面子上

这道题将revaluation冲抵资产也是因为revaluation增值对应OCI的这个原因‘

具体来说，我们现在要求的是DTL的值。而DTL对应的是影响I/S表中的deferred tax科目。本题中，这个10000-6800 =3200的surplus是会随着每次revaluation变动的，对应的变化科目是OCI而不是NI，所以这部分的变动不应该和I/S表中的deferred tax expense的计算相关联，应该被剔除掉.

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

庄鑫 · 2022年08月30日

老师，您好。您给的这个解释我理解不了。 我的问题是：为什么在这道题的计算过程中要将revaluation的增值部分拿来冲抵asset金额？ DTL=(A.B.-T.B.)*TAX RATE. 从A.B.的角度看，这个资产的账面价值就是按照增值之后的价值入账，即10000。而10000-6800 =3200的surplus是在资产账面价值提升的同时计入OCI，二者是同步增加的。那么，A.B.的角度计算asset就应该是10000。 用A.B.的10000减去T.B.的4000，然后乘以税率，就是期末的DTL的数值。 我的理解错在哪里？

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NO.PZ2019120301000263 问题如下 QuestionA company hrecently revalueone of its preciable properties anestimates thits remaining useful life will another 20 years. The applicable trate for all years is 30%, anthe revaluation of the property is not recognizefor tpurposes. tails relateto this asset are proviin the following table:The ferretliability relateto this asset (in millions) the enof 2014 is closest to: A.£960. B.£690. C.£1,650. SolutionB is correct.Only the portion of the fferenbetween the tbase anthe carrying amount this not the result of the revaluation is recognizegiving rise to a ferretliability. The portion arising from the revaluation surplus is useto rethe revaluation surplus in equity.A is incorrect. It is the trate × writeup = 0.30 × 3,200 = 960.C is incorrect. It is the trate × the fferenbetween carrying value antbase: 0.30 × (9,500 – 4,000) = 1,650. 老师能一下答案嘛，没太理解这题

2022-12-01 15:12 1 · 回答