问题1：整理的银行存款和合同负债是怎么计算？为什么还会有，不是第一笔已经对预付款25%做处理了吗？
问题2：此处政府补助是用来补偿研发，但是题目说的是已经研发出来了，为什么还要粉刺递延。
问题3：对于内部交易，产生的影响净利润，对此影响的长投是不是调?有的地方调了有的地方不调。
问题4：同控 应税、免税合并、非同控应税、免税合并账面价值、计税基础、是否产生暂时性差异、是否产生递延所得税资产或负债，方便系统的整理一下结论吗？另外在有相关讲课吗，在哪里。
JY_品职助教 · 2022年08月25日
嗨，从没放弃的小努力你好：
问题4：
（1)应税合并
被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税
合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值
同一控制会计处理：按账面价值核算，公允价值与账面价值产生暂时性差异，确认递延所得税
非同一控制会计处理：按公允价值核算，无暂时性差异，不产生递延所得税
(2)免税合并
合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值
被合并企业：不缴纳所得税
同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生暂时性差异，不产生递延所得税
非同一控制会计处理：按公允价值核算，公允价值与账面价值产生暂时性差异，确认递延所得税
视频位置：第十九章 所得税—— 资产、负债的计税基础最后一个视频——特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
JY_品职助教 · 2022年08月25日
嗨，从没放弃的小努力你好：
问题3：对于内部交易，产生的影响净利润，对此影响的长投是不是调?有的地方调了有的地方不调。
在个别报表上的处理：
成本法下的长投，不调整内部交易对长投账面价值的影响。因为成本法下，按照股权投资的取得成本计量，持有过程中除发生减值等情况外，对其账面价值不予调整。（在合并报表里抵销内部交易）
权益法下的长投，针对未实现的内部交易损益，按照被投资方调整后的净利润（=账面净利润 - 内部交易收益 × 未售出的比例）*持股比例，确认投资收益，同时增加“长期股权投资—损益调整”
在合并报表的处理
母子公司之间的内部交易，是不需要调整子公司的净利润，原因如下：
1. 顺流交易，因为顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中，并没有影响到子公司的损益，所以顺流不调整子公司净利润，逆流交易需要考虑调整。
这里注意2021年的综合题调整了内部顺流固定资产折旧的25。只有2021年的综合题考虑了内部交易的影响。2021年综合题，这道题有点特殊，以前我们做的关于内部交易的抵销调整，都是不调净利润的。
但是今年注协给出的答案，就是调整了这个 固定资产交易，涉及折旧的金额 25。
一般的内部交易，特别是内部商品顺流交易，不需要去调净利润，因为内部商品交易母公司卖东西给子公司，然后是在母公司的账上去实现了未实现的内部交易损益。我们在调净利润的时候，是要调子公司的净利润，所以其实是不需要调净利润的。
但是他这道题目是内部固定资产交易，固定资产相当于是子公司把这个固定资产买过来了之后，对于这个固定资产，我们在合表层面看，承认的成本，跟子公司账上记的成本是不一样的。所以注协给出的答案去调子公司的净利润，也说的通的。既然这个是中注协给出来的答案，我们就按照这个答案来进行理解。同学可以看下，何老师冲刺串讲课的 会计冲刺6：专题三，收入（2）---2，这个视频最后57分钟，何老师有讲到这个问题。
2.对于逆流交易的调整，有两种思路：
（1）在净利润中直接调整，如果是逆流交易，影响的是子公司的净利润，那么应该要先调整子公司的净利润，然后再重新算出子公司因为内部交易调整后的期末未分配利润，再抵权益。
（2）净利润中先不调整，最后通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。 我们最近几年的真题都是这种思路。
对于逆流的调整，这两种方式都是可以的，如果逆流交易调整了净利润，那么后面就没有“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录，如果逆流交易没有调整净利润，那就通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录来调整。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
