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Tinaa0428 · 2022年08月22日

合并财务报表 超级真题 3.11 2019年综合题

老师您好,对于要求2,可否解释一下为什么甲公司在分享子公司净利润的时候,直接用账面净利润,不用考虑内部交易造成的影响吗?是因为在同控下,所以不用去考虑吗?因为在3.13当中,调整后的净利润是既考虑了评估增减值(这个我理解),也考虑了内部交易损益的影响。谢谢!

2 个答案

JY_品职助教 · 2022年08月22日

嗨,从没放弃的小努力你好:


2021年综合题,这道题有点特殊,以前我们做的关于内部交易的抵销调整,都是不调净利润的。

但是今年注协给出的答案,就是调整了这个 固定资产交易,涉及折旧的金额 25。

一般的内部交易,特别是内部商品顺流交易,不需要去调净利润,因为内部商品交易母公司卖东西给子公司,然后是在母公司的账上去实现了未实现的内部交易损益。我们在调净利润的时候,是要调子公司的净利润,所以其实是不需要调净利润的。

但是他这道题目是内部固定资产交易,固定资产相当于是子公司把这个固定资产买过来了之后,对于这个固定资产,我们在合表层面看,承认的成本,跟子公司账上记的成本是不一样的。所以注协给出的答案去调子公司的净利润,也说的通的。既然这个是中注协给出来的答案,我们就按照这个答案来进行理解。同学可以看下,何老师冲刺串讲课的 会计冲刺6:专题三,收入(2)---2,这个视频最后57分钟,何老师有讲到这个问题。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

JY_品职助教 · 2022年08月22日

嗨,从没放弃的小努力你好:


Tina同学,您好呀:

母子公司之间的内部交易,同控和非同控的做法是一样的。

1.顺流交易,因为顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中,并没有影响到子公司的损益,所以顺流不调整子公司净利润,逆流交易需要考虑调整。

2.对于逆流交易的调整,有两种思路:

(1)在净利润中直接调整,如果是逆流交易,影响的是子公司的净利润,那么应该要先调整子公司的净利润,然后再重新算出子公司因为内部交易调整后的期末未分配利润,再抵权益。

(2)净利润中先不调整,最后通过“借记少数股东权益,贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。 我们最近几年的真题都是这种思路。

对于逆流的调整,这两种方式都是可以的,如果逆流交易调整了净利润,那么后面就没有“借记少数股东权益,贷记少数股东损益”这个分录,如果逆流交易没有调整净利润,那就通过“借记少数股东权益,贷记少数股东损益”这个分录来调整。




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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

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