sylvia · 2022年08月20日
你好，还是顺着刚刚那个问题合表中顺流/逆流内部交易的问题继续问。
合表真题 3.11 【2019年综合题】
这道题是同控下企业合并，其中有一个顺流交易，20X8年 甲公司以1800万元的价格将一项专利技术卖给了子公司丙，成本1200万，已经摊销180万，尚可使用9年。
这道题和我们刚刚讨论的一样，是顺流交易，所以没有调整当年的净利润，而且因为同控没有评估增减值，所以直接用原始数据来抵权益。
个表真题3.13【2021年综合题】
这道题是非同控下企业合并，也有一个顺流交易，2X18年6月25日，甲公司出售生产的设备给乙公司，销售价格2500万，成本2000万，尚可使用10年。 在这里也是顺流交易，但是却说因为子公司因为内部交易，所以应该承认的是原来的成本2000万，所以多提了半年折旧，应该把这半年折旧25加回到净利润里面。最后是经过评估增减值及其后续影响，再加上这多提的半年折旧25，来抵权益。
那我就非常不明白了，3.11这题里面，子公司因为多记了无形资产的成本720万，也多提了折旧啊？为什么净利润不调整呢？这两道题的答案不是自相矛盾吗？
另外【合表3.13 2021年综合题】要求3，是不是答案给错了？ 最后一步， 给的答案是 借：信用减值损失 贷：年初未分配利润？？？ 应该是 借：应收账款，贷年初未分配利润。何老师在讲解的时候，好像也是这么讲的
JY_品职助教 · 2022年08月20日
嗨，努力学习的PZer你好：
应该只有2021年的综合题考虑了内部交易的影响。
2021年综合题，这道题有点特殊，以前我们做的关于内部交易的抵销调整，都是不调净利润的。
但是今年注协给出的答案，就是调整了这个 固定资产交易，涉及折旧的金额 25。
一般的内部交易，特别是内部商品顺流交易，不需要去调净利润，因为内部商品交易母公司卖东西给子公司，然后是在母公司的账上去实现了未实现的内部交易损益。我们在调净利润的时候，是要调子公司的净利润，所以其实是不需要调净利润的。
但是他这道题目是内部固定资产交易，固定资产相当于是子公司把这个固定资产买过来了之后，对于这个固定资产，我们在合表层面看，承认的成本，跟子公司账上记的成本是不一样的。所以注协给出的答案去调子公司的净利润，也说的通的。既然这个是中注协给出来的答案，我们就按照这个答案来进行理解。同学可以看下，何老师冲刺串讲课的 会计冲刺6：专题三，收入（2）---2，这个视频最后57分钟，何老师有讲到这个问题。
老师认为，我们还是按照原来的公式调整后的净利润＝账面净利润（子公司）±评估增值或减值对净损益的影响±因递延所得税负债（资产）转回而影响的所得税费用记忆。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
sylvia · 2022年08月20日
对，中注协这次给的答案，也是说得通的。 但是2019年，也是类似的情况，是无形资产，最后就没有调整子公司的净利润。所以我说两次中注协给的答案是自相矛盾的。 【老师认为，我们还是按照原来的公式调整后的净利润＝账面净利润（子公司）±评估增值或减值对净损益的影响±因递延所得税负债（资产）转回而影响的所得税费用记忆。】 教研老师这句话的意思，是说如果今年再考到类似的题目，还是按照我们以前的理解方式（就是顺流的话，不调整子公司净利润），把2021年这道真题，当做一个特例，还是按照我们原来的方式做，对吧
sylvia · 2022年08月20日
另外【合表3.13 2021年综合题】要求3，是不是答案给错了？ 最后一步， 给的答案是 借：信用减值损失 贷：年初未分配利润？？？ 应该是 借：应收账款，贷年初未分配利润。何老师在讲解的时候，好像也是这么讲的 我听了何老师在冲刺里面讲的了， 但还是没特别清楚，何老师一开始说按照中注协最新的答案来做（也就是即使是顺流交易，只要子公司净利润受折旧/摊销影响，也是要考虑的），最后又补了一句，2021年当做特殊案例来记。 那到底是按照以前的？还是2021年的？
