sylvia · 2022年08月20日
合并报表，如果有内部交易，何老师在冲刺是这么说的，如果是顺流交易，影响的是母公司的净利润，所以顺流交易在抵权益那一步时，不需要调整子公司所有者权益里面未分配利润。 而如果是逆流交易，影响的是子公司的净利润，那么应该要先调整子公司的净利润，然后再重新算出子公司因为内部交易调整后的期末未分配利润，再抵权益。
但是何老师在冲刺班里面没有说明，以上是适用的是同控下的企业合并？还是非同控下的企业合并？
【合表 2019年综合题 同控下的企业合并】 这道题里面有内部交易损益，但是是顺流交易，本就不应该因内部交易调整子公司的净利润。
但是何老师在讲题的时候，反复说了一句话，她说“因为是同控，所以不需要调整未分配利润”，是不是她这里指的是同控，所以合并时没有评估增减值，所以不需要调整因为评估增减值带来的净利润的调整？ 和上面高亮的部分无关？ 就是说上面高亮的，同时适用于同控以及非同控下的企业合并？
JY_品职助教 · 2022年08月20日
嗨，从没放弃的小努力你好：
母子公司之间的内部交易，同控和非同控的做法是一样的。
1.顺流交易，因为顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中，并没有影响到子公司的损益，所以顺流不调整子公司净利润，逆流交易需要考虑调整。
2.对于逆流交易的调整，有两种思路：
（1）在净利润中直接调整，也就是同学说的如果是逆流交易，影响的是子公司的净利润，那么应该要先调整子公司的净利润，然后再重新算出子公司因为内部交易调整后的期末未分配利润，再抵权益。
（2）净利润中先不调整，最后通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。 我们最近几年的真题都是这种思路。只有2021年的真题注协给出的答案是把内部逆流交易调整了子公司的净利润。就是上面（1）的思路
对于逆流的调整，这两种方式都是可以的，如果逆流交易调整了净利润，那么后面就没有“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录，如果逆流交易没有调整净利润，那就通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录来调整。
两种方法都是可以的。
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
