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guorui · 2022年08月17日

长投真题班3.9

第2小问的答案(第29页)


标红的这两笔分录,

因为在乙个表的层面,他2006年的净利润中已经体现了这个诉讼事项败诉支付了100万元(计入营业外支出),在合表层面这个预计负债消掉也记入营业外支出,是不是记重了?如果这样处理不对,把预计负债消掉,是不是应该把之前因此评估减值冲减的资本公积补回来?如果这样想不对还是应该计入营业外收入,请解释下他为什么不是和乙个表记重了?


guorui · 2022年08月17日

不好意思,我搞错了,现在搞清楚了

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年08月18日

嗨,努力学习的PZer你好:


我们单独把预计负债的分录拿出来看:

1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录,按公允价值对子公司的报表项目进行调整

借:资本公积   100

贷:预计负债   100

借:递延所得税资产  25(=100*25%)

贷:资本公积     25

 2、购买日后2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值

①   将子公司账面价值调整为购买日公允价值(照抄购买日),此时在合表确认了一笔预计负债(子公司个表没确认)

借:资本公积        100

贷:预计负债     100

借:递延所得税资产 25 [100×25%]

   贷:资本公积     25

②   因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整(此时个表确认了,要把个表确认的冲掉,不然就重复记了两次预计负债)

借:预计负债   100

  贷:营业外支出   100

借:所得税费用25(100×25%)

  贷:递延所得税资产    25

 

这笔预计负债在2016.12.31日实现了,丙公司个表确认了这笔预计负债(借:营业外支出 100;贷:预计负债 100),由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,做反向分录(借:预计负债   100;贷:营业外支出   100)

别忘了我们在2016.1.1合并时已经做了一笔评估减值的分录来确认这项负债(借:资本公积100;贷:预计负债100)因为我们之前合表时已经考虑了这笔业务,就相当于把这笔预计负债提前确认了,减少了资本公积,所以把个表的会计分录冲掉即可,因为我们冲掉的目的就是说今年没有这笔业务了,我们已经提前考虑了。

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

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