第2小问的答案(第29页)
标红的这两笔分录,
因为在乙个表的层面,他2006年的净利润中已经体现了这个诉讼事项败诉支付了100万元(计入营业外支出),在合表层面这个预计负债消掉也记入营业外支出,是不是记重了?如果这样处理不对,把预计负债消掉,是不是应该把之前因此评估减值冲减的资本公积补回来?如果这样想不对还是应该计入营业外收入,请解释下他为什么不是和乙个表记重了?
JY_品职助教 · 2022年08月18日
嗨,努力学习的PZer你好:
我们单独把预计负债的分录拿出来看:
1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录,按公允价值对子公司的报表项目进行调整
借:资本公积 100
贷:预计负债 100
借:递延所得税资产 25(=100*25%)
贷:资本公积 25
2、购买日后2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值
① 将子公司账面价值调整为购买日公允价值(照抄购买日),此时在合表确认了一笔预计负债(子公司个表没确认)
借:资本公积 100
贷:预计负债 100
借:递延所得税资产 25 [100×25%]
贷:资本公积 25
② 因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整(此时个表确认了,要把个表确认的冲掉,不然就重复记了两次预计负债)
借:预计负债 100
贷:营业外支出 100
借:所得税费用25(100×25%)
贷:递延所得税资产 25
这笔预计负债在2016.12.31日实现了,丙公司个表确认了这笔预计负债(借:营业外支出 100;贷:预计负债 100),由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,做反向分录(借:预计负债 100;贷:营业外支出 100)
别忘了我们在2016.1.1合并时已经做了一笔评估减值的分录来确认这项负债(借:资本公积100;贷:预计负债100)因为我们之前合表时已经考虑了这笔业务,就相当于把这笔预计负债提前确认了,减少了资本公积,所以把个表的会计分录冲掉即可,因为我们冲掉的目的就是说今年没有这笔业务了,我们已经提前考虑了。
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