sylvia · 2022年08月09日
我理解 可转债分为两个部分，负债部分和权益部分。
1.如果可转债按照面值发行，那么权益成分=债券面值-摊余成本
负债部分的价值，可以一直以摊余成本来计算。
问题1. 那权益部分呢？ 权益部分的价格也会随着时间推移改变的吧？ 题目中应该会告诉可转债 在每个B/S日的公允价值，然后用 可转债的公允价值-负债部分（也就是摊余成本）=权益部分的价值？
问题2. 可转债转换时，书上写的是“终止确认负债成分，并将其确认为权益，原来的权益成分仍旧保留为权益”。
会计分录是：
借：其他权益工具
应付债券（账面价值）
贷：股本
资本公积——股本溢价（倒挤）
应付债券的账面价值可以用摊余成本算出，股本是看当天转换了多少股票，溢价是倒挤的，那其他权益工具呢？它的价值是多少？题目会告诉转换日 可转债的公允价值吗？
问题3：为什么可转债确认为权益的时候，一定是其他权益工具？ 不是股票吗？也可以作为交易性金融资产啊？ 如果满足将来是为了交易的需求。
2.小问题，可转债发行的时候，很有可能不是面值发行对吧？所以权益的价值金额 很有可能不等于 应付债券——利息调整 的金额
JY_品职助教 · 2022年08月10日
嗨，爱思考的PZer你好：
发行可转换公司债券时：
“应付债券”科目，反映的是负债成分的公允价值。也就是本金和利息的折现金额。
发行收款（收到的银行存款）大于负债成分公允价值的部分，属于权益成分的公允价值，通过“其他权益工具”科目核算，注意这里确认的是所获得的转股权的公允价值。发行费用按负债成分和权益成分的公允价值比例分摊。
问题一：
在转换股份前：
负债成分：其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。
权益成分（转股权）：一直保持原金额。转股权权益成分不做任何分录。因为在转股前的这段期间，相当于我们持有的就是债券。
问题二：
转换股份时：相当于销掉了债券和转股权，转换成股票（股本+资本公积—股本溢价）。
借：其他权益工具（就是我们初始确认转股权时权益成分的公允价值，这个转股权也给灭掉）
应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整）（账面余额灭掉，计在借方）
贷：股本（面值，根据可转债合同条款确定，比如1份债券可以转换成10股股票，那么股本就是10）
资本公积——股本溢价（倒挤）
问题三：
可转债确认权益成分的时候，销掉债券和其他权益工具即转股权，确认的是股本和资产公积，不是确认为其他权益工具或者交易性金融资产。
我们是在发行时，用“其他权益工具投资”科目确认了一项转股权，
在转换股份时，把这项转股权灭掉，得到的是股本和资本公积—股本溢价
问题四：
发行时的会计分录：
借：银行存款
应付债券—可转换公司债券（利息调整）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
其他权益工具
可转债通常是溢价发行，因为我们得到债券之外，还得到一项转股权。
不管是通过何种情况发行，
我们都先通过未来现金流量的现值求出债券的公允价值，再用收到的银行存款减去债券的公允价值，得到的就是权益成分的公允价值。
----------------------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
