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Gogo冲 · 2022年07月28日

这个软件企业职工培训费的50如果换成核力发电企业的培养费用,这个要怎么计算?

NO.PZ2020012003000009

问题如下:

甲公司为A股上市的软件生产企业,2x17年1月1日,公司向100名管理人员每人授予100股股票期权,这些管理人员服务满3年即可以每股10元的价格购买500股甲公司股票,假设2x19年12月31日该100名管理人员均行权,且当日甲公司股票公允价值为每股20元。此外,甲公司2x19年度应付职工工资1100万元,实际为公司雇员支付工资900万元,另支付奖金100万元,社会保险支出100万元,职工教育经费支出 120万元(其中包含职工培训费用50万元),以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元,则甲公司2x19年度可以税前扣除的职工教育经费为()万元。

选项:

A.125万元 B.84万元 C.92万元 D.120万元

解释:

本题主要考查工资、薪金的计算以及职工教育经费的扣除限额,答案是A。

首先计算应计入工资、薪金的总额,主要包括实际支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与任职或者是受雇有关的其他支出,社会保险支出的100万元不属于工资薪金,同时对于实行股权激励计划的公司,在行权后,可根据股票实际行权时的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定作为工资、薪金支出,因此2x19年由于股权激励计划行权可计入工资、薪金的部分=(20-10)×500×100=50万元,工资、薪金总额=900+100+50=1050万元。由于该企业是软产生产企业,企业所得税税收优惠规定该类企业职工教育经费中的职工培训费用(即50万元)可以全额扣除,剩余的120-50=70万元,不超过工资薪金8%的部分(即1050×8%=84万元)可以扣除,超过部分可以结转以后年度扣除,同时由于未超过上限,以前年度结转来的5万元职工教育经费也可扣除,因此甲公司2x19年度可扣除的职工教育经费=50+70+5=125万元,选项A正确。

是否这种情况,计算的工资薪金总额就不会加这个50 了?但是扣除的时候也不会考虑这个50?

2 个答案

JY_品职助教 · 2022年07月29日

嗨,从没放弃的小努力你好:


如果是核电企业,工资、薪金总额=900+100+50=1050万元。

职工教育经费120万元,工资薪金8%的部分(即1050×8%=84万元)可以当年扣除,超过部分(120-84=36)结转以后年度扣除。

甲公司2x19年度可以税前扣除的职工教育经费为84.

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

JY_品职助教 · 2022年07月28日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学,您好:

如果换成核力发电企业,我们计算工资总额的时候还是工资、薪金总额=900+100+50=1050万元,这里的50是由于股权激励计划行权可计入工资的部分。

计算企业职工教育经费的时候扣除的是职工培训费用50万元,这两个50不是一回事哈,

如果是核力发电企业,计算企业职工教育经费的时候这50万元职工培训费用是不可以扣除的,这是软件生产企业的税收优惠。

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

Gogo冲 · 2022年07月28日

老师我想问下如果这个题是核电企业的,那这个50万的职工培训也是一样处理吗?老师可以写下公式吗?

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NO.PZ2020012003000009问题如下 甲公司为A股上市的软件生产企业,2x17年1月1日,公司向100名管理人员每人授予100股股票期权,这些管理人员服务满3年即可以每股10元的价格购买500股甲公司股票,假设2x19年12月31日该100名管理人员均行权,且当日甲公司股票公允价值为每股20元。此外,甲公司2x19年度应付职工工资1100万元,实际为公司雇员支付工资900万元,另支付奖金100万元,社会保险支出100万元,职工教育经费支出 120万元(其中包含职工培训费用50万元),以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元,则甲公司2x19年度可以税前扣除的职工教育经费为()万元。A.125万元B.84万元C.92万元120万元本题主要考查工资、薪金的计算以及职工教育经费的扣除限额,答案是首先计算应计入工资、薪金的总额,主要包括实际支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与任职或者是受雇有关的其他支出,社会保险支出的100万元不属于工资薪金,同时对于实行股权激励计划的公司,在行权后,可根据股票实际行权时的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定作为工资、薪金支出,因此2x19年由于股权激励计划行权可计入工资、薪金的部分=(20-10)×500×100=50万元,工资、薪金总额=900+100+50=1050万元。由于该企业是软产生产企业,企业所得税税收优惠规定该类企业职工教育经费中的职工培训费用(即50万元)可以全额扣除,剩余的120-50=70万元,不超过工资薪金8%的部分(即1050×8%=84万元)可以扣除,超过部分可以结转以后年度扣除,同时由于未超过上限,以前年度结转来的5万元职工教育经费也可扣除,因此甲公司2x19年度可扣除的职工教育经费=50+70+5=125万元,A正确。社会保险支出为什么不算到工资薪金总额里面

2023-02-14 07:44 1 · 回答

NO.PZ2020012003000009问题如下甲公司为A股上市的软件生产企业,2x17年1月1日,公司向100名管理人员每人授予100股股票期权,这些管理人员服务满3年即可以每股10元的价格购买500股甲公司股票,假设2x19年12月31日该100名管理人员均行权,且当日甲公司股票公允价值为每股20元。此外,甲公司2x19年度应付职工工资1100万元,实际为公司雇员支付工资900万元,另支付奖金100万元,社会保险支出100万元,职工教育经费支出 120万元(其中包含职工培训费用50万元),以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元,则甲公司2x19年度可以税前扣除的职工教育经费为()万元。A.125万元B.84万元C.92万元120万元本题主要考查工资、薪金的计算以及职工教育经费的扣除限额,答案是首先计算应计入工资、薪金的总额,主要包括实际支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与任职或者是受雇有关的其他支出,社会保险支出的100万元不属于工资薪金,同时对于实行股权激励计划的公司,在行权后,可根据股票实际行权时的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定作为工资、薪金支出,因此2x19年由于股权激励计划行权可计入工资、薪金的部分=(20-10)×500×100=50万元,工资、薪金总额=900+100+50=1050万元。由于该企业是软产生产企业,企业所得税税收优惠规定该类企业职工教育经费中的职工培训费用(即50万元)可以全额扣除,剩余的120-50=70万元,不超过工资薪金8%的部分(即1050×8%=84万元)可以扣除,超过部分可以结转以后年度扣除,同时由于未超过上限,以前年度结转来的5万元职工教育经费也可扣除,因此甲公司2x19年度可扣除的职工教育经费=50+70+5=125万元,A正确。股权激励计划的薪资部分不应该是(20-10)*100*100=10万吗?50是从哪来的?题目里不是100名高管每人100股吗

2022-07-20 20:31 1 · 回答

NO.PZ2020012003000009 软件生产企业的全额扣是不占用8%限额的金额是吧?就是无论它全额扣了多少W,还是有个8%的限额可以给别的教育经费扣是吗?

2021-08-01 01:46 1 · 回答