NO.PZ2020071901000023
问题如下：
乙公司2018年度共计提并发放实际工资薪金3000万元，发生职工教育经费300万元，税法规定，企业工资薪金按实际发放金额在税前扣除，发生职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。2019年度乙公司计提并实际发放工资3600万元，发生职工教育经费264万元。已知乙公司递延所得税资产在2018年期初余额为零，乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他影响因素，下列说法中正确的是（ ）。
选项：
A.2018年年末乙公司应确认递延所得税资产15万元 B.2018年年末乙公司应确认递延所得税资产60万元 C.2019年年末乙公司应转回递延所得税资产15万元 D.2019年年末乙公司应转回递延所得税资产6万元解释：
本题考查职工教育经费的所得税处理，答案是AD。
2018年度乙公司发生职工教育经费300万元，准予税前扣除的部分=3000×8%=240万元，超过部分300-240=60万元在以后期间可以扣除，因此2018年年末应确认递延所得税资产=60×25%=15万元，选项A正确。2019年度乙公司发生职工教育经费264万元，准予税前扣除的部分=3600×8%=288万元，因为2018年超过税前扣除的部分在本期可抵扣24万元（288-264），所以2019年年末应转回递延所得税资产24×25%=6万元，选项D正确。
递延所得税=账面价值-计税基础。计税基础不是0吗？账面价值就是确认费用的金额是吗。
