选项B和C的账面价值为什么不是原计提金额-扣除金额

问题如下：

A公司是一家创新型制造企业，2019年度有以下事项发生：（1）共计提职工薪酬800万元，当年实际发放680万元；（2）计提了职工福利费160万元，至年末尚未支付；（3）发生广告费支出180万元，款项尚未支付，2019年度销售收入为1000万元；（4）2019年度因宏观环境影响发生亏损60万元，预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得税弥补亏损税。税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除，当期未发放在以后实际发放期间可税前扣除；企业发生的职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除，超过部分不能结转以后年度扣除；广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；企业发生的未弥补亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。不考虑其他影响因素，2019年年末下列说法正确的是（ ）。

选项：

A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元 B.职工福利费不产生暂时性差异 C.广告费支出产生可抵扣暂时性差异150万元 D.未弥补亏损产生可抵扣暂时性差异60万元

解释：

本题考查暂时性差异的计算，答案是BD。

A公司2019年度计提工资薪金800万元，实际发放的680万元准予税前扣除，工资薪金计税基础=账面价值-未来准予税前扣除的金额=（800-680）-（800-680）=0，账面价值为800-680=120万元，产生可抵扣暂时性差异120万元，选项A错误。

发生职工福利费160万元，2019年度准予税前扣除的部分=800×14%=112万元，职工福利费计税基础=账面价值-预计未来可以税前扣除的金额=160-0=160万元，不产生暂时性差异，选项B正确。

对于A公司发生的广告费支出180万元，可以税前扣除的金额=1000×15%=150万元，计税基础=账面价值-预计未来可以税前扣除的金额=180-（180-150）=150万元，产生可抵扣暂时性差异180-150=30万元，选项C错误。

2019年发生的未弥补亏损60万元可以在未来五年内税前扣除，会减少企业未来期间的应交所得税，未弥补亏损60万元属于可抵暂时性差异，选项D正确。