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Gogo冲 · 2022年07月24日

计税基础的计算

NO.PZ2020071901000011

问题如下:

甲公司是一大大型生物制药企业,2018年3月开始研发一项专利技术权的研发工作,研究阶段共发生支出240万元,2018年12月该项目进入开发阶段,开发阶段共发生开发支出980万元,其中不符合资本化条件的支出为140万元。2019年5月5日,该专利技术权达到预定用途,甲公司按照直线法对该无形资产进行摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为零。税法规定,该无形资产可按成本的175%的税前摊销。2019年12月31日,该无形资产的计税基础为(  )万元。

选项:

A.1764 B.1384.25 C.1372 D.1470

解释:

本题考查无形资产的计税基础,答案是C。

无形资产的入账价值为开发阶段符合资本化条件的支出,即980-140=840万元,2019年5月5日该专利技术权达到预定用途,则2019年该无形资产的摊销金额=840/10/12×8=56万元,2019年12月31日该无形资产的账面价值=840-56=784万元,计税基础=784×175%=1372万元,选项C正确。

这个计税基础的计算为什么不是下面这样算:

840-840*175%/10 * 8/12

成本-175%摊销这样计算呢?

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年07月25日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学这种计算方法也是可以的,但是840也要乘以175%

计税基础=840*175%-840*175%/10 * 8/12=1470-98=1372


解析的方法=(840-840/10 * 8/12)*175%=1372

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