NO.PZ2020071901000011
问题如下:
甲公司是一大大型生物制药企业,2018年3月开始研发一项专利技术权的研发工作,研究阶段共发生支出240万元,2018年12月该项目进入开发阶段,开发阶段共发生开发支出980万元,其中不符合资本化条件的支出为140万元。2019年5月5日,该专利技术权达到预定用途,甲公司按照直线法对该无形资产进行摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为零。税法规定,该无形资产可按成本的175%的税前摊销。2019年12月31日,该无形资产的计税基础为( )万元。
选项:
A.1764 B.1384.25 C.1372 D.1470解释:
本题考查无形资产的计税基础,答案是C。
无形资产的入账价值为开发阶段符合资本化条件的支出,即980-140=840万元,2019年5月5日该专利技术权达到预定用途,则2019年该无形资产的摊销金额=840/10/12×8=56万元,2019年12月31日该无形资产的账面价值=840-56=784万元,计税基础=784×175%=1372万元,选项C正确。
这个计税基础的计算为什么不是下面这样算:
840-840*175%/10 * 8/12
成本-175%摊销这样计算呢?