第十三章 金融资产 超级真题
第15题 材料1 要求1 ， 何老师在讲解的时候提到了
其他债权投资——应收利息 ， 是用债券的双面算出来的
投资收益，是用摊余成本*实际利率 算出来的，
以摊余成本计量的金融资产的话， 这个差是倒挤在 利息调整 这个明细科目中
那这里是 其他债权投资， 这个差倒挤在哪里呢？ 其他债权投资不是以公允价值计量的吗？
JY_品职助教 · 2022年07月24日
嗨，从没放弃的小努力你好：
sylvia同学，您好呀：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益（投资收益）。
同学根据下面会计分录理解一下。
初始计量：
借：其他债权投资——成本（面值）
——利息调整（差额，可借可贷）
应收利息（已到期尚未领取的利息）
贷：银行存款
后续计量：资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息按票面利息计算的利息）
贷：投资收益（其他债券投资的期初账面余额或摊余成本*实际利率）
其他债权投资——利息调整（差额，可借可贷，与购入时相反）
后续计量：资产负债表日公允价值变动（升值）
借：其他债权投资——公允价值变动（公允价值和摊余成本之差）
贷：其他综合收益—其他债券投资公允价值变动。
----------------------------------------------努力的时光都是限量版，加油！