1.会计资料«主观题突破»p40第2题vs真题课第22章，两题内容一致，答案完全不同。所以，到底哪个解析是正确的?个人觉得真题课的讲解有误。 2.会计资料«主观题突破»p46，第4题其债的公允价值变动部分计入其他综合收益，金额感觉不对，应该是只考虑美元公允的变动乘以当期汇率，是不是这么理解？
JY_品职助教 · 2022年07月24日
嗨，从没放弃的小努力你好：
问题一：
此题应该以主观题突破答案为准，应该归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，“交易性金融资产”
甲公司购买银行外汇理财产品应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
理由：该理财产品不保证本金及收益，不满足合同现金流量特征，应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
借：交易性金融资产 19,500（3,000×6.50）
贷：银行存款 19,500
借：交易性金融资产 1,270
贷：公允价值变动损益 1,270
该会计处理与税收处理不同：
该交易性金融资产账面价值=3100*6.70=20770（万元）人民币
计税基础=3000*6.50=19500（万元）人民币
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异20770-19500=1,270万元，应确认相关递延所得税负债1270*25%=317.5万元，并计入当期损益。
借：所得税费用 317.50
贷：递延所得税负债 317.50
问题二：
老师将此题答案进行了改写，同学再理解看看。分录如下：
20×7 年 7 月 1 日：
借：其他债权投资—成本 3650 （500×7.3）
贷：银行存款 3650
20×7 年 12 月 31 日：
借：应收利息 112.5 [（500×6%¸2）×7.5]
贷：投资收益 112.5
借：其他债权投资—公允价值变动 150 [（520-500）×7.5）]
贷：其他综合收益 150
借：其他债权投资—汇兑差额 100 [500×（7.5-7.3）]
贷：财务费用 100
20×8 年 6 月 30 日：
借：应收利息 111 [（500×6%）×7.4×1/2）]
贷：投资收益 111
借：银行存款 222 [（500×6%）×7.4]
财务费用 1.5
贷：应收利息 223.5（111+112.5）
借：财务费用 50 [500×（7.5-7.4））]
贷：其他债券投资——汇兑差额 50
20×8 年 12 月 31 日：
借：其他综合收益 114 [150-（505-500）×7.2]
贷：其他债权投资—公允价值变动 114
借：财务费用 100 [500×（7.4-7.2） ]
贷：其他债权投资—汇兑差额 100
借：应收利息 108 [（500×6%/2）×7.2）]
贷：投资收益 108
20×9 年 1 月 1 日：
借：银行存款 1800（250×7.2）
投资收益 72
其他债权投资——汇兑差额 25 [（100+50-100）/2）]
贷：其他债权投资——成本 1825（3650/2）
其他债权投资——公允价值变动 18 [ (150-114)/2]
应收利息 54 （108/2）
借：其他综合收益 18
贷：投资收益 18
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！