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ericatchina · 2022年07月20日

综合题-第26&27章-3.13

首先,在计算子公司调整后的净利润时,调整了内部固定资产交易带来的后续影响25,这种情况之前是没有见到的,这让我产生了一个疑问,是否每当有内部交易,就应该在计算调整后的净利润时考虑内部交易的影响呢?以这题为例,母子公司在抵消应收应付时,合并报表还冲回了信用减值损失125,为什么这125没有在调整后的净利润中考虑进去呢?同样,在抵消内部固定资产交易时,母公司营业收入冲回了2500,营业成本冲回了2000,这些为什么也没有在调整后的净利润中考虑呢?

其次,画红线的会计分录对应的是哪笔第一年的分录呢?是(借:应收账款 125;贷:信用减值损失 125)么?且因为“应收账款”不存在了所以将“应收账款科目”换成信用减值损失么?那么个表上去年125万信用减值损失影响的净利润已经用合并抵消分录的贷方科目"年初未分配利润"抵消了,那么今年已经没有信用减值损失了,这样记的话在合并报表上不就多了一笔125万的信用减值损失么?



1 个答案
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JY_品职助教 · 2022年07月21日

嗨,努力学习的PZer你好:


ericatchi同学,您好呀:

问题一:

因为以前我们做的关于内部交易的抵消调整,都是不调上净利润的。

但是今年注协给出的答案,就是调整了这个固定资产的折旧25。

一般的内部交易,特别是内部商品交易,不需要去调净利润,因为内部商品交易都是母公司卖东西给子公司,然后是在母公司的账上去实现了未实现的内部交易损益。我们其实在调净利润的时候,是要调子公司的净利润,所以其实是不需要调净利润的。

但是他这道题目是内部固定资产交易。固定资产相当于是子公司把这个固定资产买过来了之后,对这个固定资产,我们在合表层面,我们承认的成本,跟子公司账上记的成本是不一样的。所以注协给出的答案去调子公司的净利润,也说的通的。既然这个是中注协给出来的答案,我们就按照这个答案来进行理解。同学可以看下,何老师冲刺串讲课的 会计冲刺6:专题三,收入(2)---2,这个视频最后57分钟,何老师有讲到这个问题。


问题二:

最后一笔分录答案有错误,感谢同学指出。

借:年初未分配利润   500

贷:固定资产   500

借:固定资产   25

贷:年初未分配利润   25

借:应收账款-坏账准备   125

贷:年初未分配利润   125

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