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薛雯 · 2022年07月11日

母公司理论、所有权理论、实体理论分别是什么?

NO.PZ2020081601000004

问题如下:

下列各项关于合并范围以及合并理论的说法中,正确的是( )。

选项:

A.企业拥有对被投资方的权力且通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报的,说明企业能够控制被投资方 B.在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时,应同时考虑投资方及其他投资方享有的实质性权利和保护性权利 C.在母公司理论下,少数股东权益在合并资产负债表中股东权益部分列示 D.编制合并财务报表的所有权理论不涉及少数股东权益的列报

解释:

本题考查编制合并财务报表的合并理论以及控制的判断,答案是D。

如果投资方同时具备以下三要素,则说明其能够控制被投资方:(1)拥有对被投资方的权力,(2)通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,(3)有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额,选项A错误,只具备(1)、(2)两项并不能判断投资方能够控制被投资方。

选项B错误,在判断投资方是否拥有对被投资方的权力时,应仅考虑投资方及其他投资方享有的实质性权利,不考虑保护性权利。

选项C错误,在母公司理论下,少数股东权益通常视为一项负债来处理,在实体理论下,少数股东权益在合并资产负债表中股东权益部分列示和反映。

选项D正确,采用所有权理论编制合并财务报表时,如果企业持有被投资方80%的股权,那么就按照80%的比列合并被投资方的资产、负债和当期实现的净损益,因此并不涉及少数股东权益的列报。

选项C和D涉及的合并财务报表的三个理论,有什么区别。我们学习的合并所有者权益变动表是要把归属于母公司的所有者权益以及少数股东权益都要列示,属于哪种?

1 个答案

JY_品职助教 · 2022年07月12日

嗨,爱思考的PZer你好:


母公司理论:将合并财务报表视为母公司本身的财务报表反映的范围扩大来看待,从母公司角度来考虑合并财务报表的合并范围、选择合并处理方法。从母公司角度来考虑合并财务报表的合并范围、选择合并处理方法

 

实体理论:合并财务报表是企业集团各成员企业构成的经济联合体的财务报表。它强调的是企业集团中所有成员企业构成的经济实体,它对构成企业集团的持有多数股权的股东和拥有少数股权的股东一视同仁,同等对待,认为只要是企业集团成员股东,无论是拥有多数股权,还是拥有少数股权,都是共同组成的经济实体的股东。合并财务报表是企业集团各成员企业构成的经济联合体的财务报表

 

所有权理论:所有权理论运用于合并财务报表编制时,既不强调企业集团中存在的法定控制关系,也不强调企业集团各成员企业所构成的经济实体,而是强调编制合并财务报表的企业对另一企业的经济活动和财务决策具有重大影响的所有权。共同控制,按照一定的比例合并计入合并财务报表


对合并报表理论,我国经历了从母公司理论到实体理论的过渡,目前国际财务报告准则以及我国企业会计准则主要采用的就是实体理论。


2022年教材删除了三大理论的内容,这部分内容了解即可。

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