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Gogo冲 · 2022年07月09日

处置公允价值计量变动计入其他综合收益

NO.PZ2020032401000030

问题如下:

2018年9月5日,甲公司以每股20元的价格买入10万股乙公司股票, 甲公司将此投资指定为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的金融资产进行核算。2018年12月31日,乙公司的股票市场价格为每股22元。2019年3月1日,甲公司将10万股乙公司股票以当日市场价格23元每股出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,行权日为2019年9月1日,行权价格为40元/股,该期权的公允价值为1万元。已知出售日乙公司股票的公允价值为23元/股,签订的看涨期权为深度价外期权。不考虑其他因素,处置日的下列会计处理中正确的是( )。

选项:

A.甲公司应终止确认其他权益工具投资220万元 B.甲公司应确认衍生金融负债1万元 C.甲公司应结转其他综合收益中累计公允价值变20万元 D.甲公司应确认投资收益31万元

解释:

本题考查金融资产终止确认的会计处理,答案是AC。

甲公司购入10万股乙公司股票,划分为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的其他权益工具进行核算,2018年的相关会计分录为:

借:其他权益工具投资——成本 200

贷:银行存款 200;

借:其他权益工具投资——公允价值变动 20

贷:其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20;

2019年3月1日,甲公司将股票出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,由于该期权为深度价外期权,不太可能行权,因此可认为该金融资产的风险与报酬已转移,甲公司应终止确认其他权益工具投资,账面价值=200+20=220万元,选项A正确。 选项B错误,甲公司签订的看涨期权对其来说是一项衍生金融资产而不是衍生金融负债。

假设甲公司按照10%的比例计提盈余公积,处置日的差额计入留存收益,同时将计提的其他综合收益转入留存收益,因此选项C正确,相关会计分录为:

借:银行存款 230

衍生工具 1

贷:其他权益工具投资——成本 200

——公允价值变动 20

盈余公积 1.1

利润分配——未分配利润 9.9;

借:其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20

贷:盈余公积 2

利润分配——未分配利润 18;

选项D错误,处置日并不确认投资收益,而是转入留存收益。

处置时不应该全部结转投资收益吗?为什么D说计入留存收益。

三三很可爱 · 2022年07月30日

综合收益转留存收益啊,不进投资收益

2 个答案

JY_品职助教 · 2022年07月12日

嗨,从没放弃的小努力你好:


1、权益性投资,是企业筹集资金的一种基本的金融工具。投资者持有某企业的权益性证券,代表在该企业中享有所有者权益,普通股和优先股就是常见的权益性证券。

2、债权性投资是指为取得债权所进行的投资。如购买公司债券、购买国库券等,均属于债权性投资。企业进行这种投资不是为了获得其他企业的剩余资产,而是为了获取高于银行存款利率的利息,并保证按期收回本息。


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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

JY_品职助教 · 2022年07月10日

嗨,努力学习的PZer你好:


Nemo同学:您好呀

以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的金融资产中,如果是债券投资,在终止确认时换入投资收益

如果是权益性投资,本题股本属于权益性投资,就要从其他综合收益转出到留存收益。注意区分。

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

Gogo冲 · 2022年07月11日

这个怎么区分时债券投资还是权益性投资呢?如果是股票投资,全部都归属于权益性投资吗?

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NO.PZ2020032401000030 问题如下 2018年9月5日,甲公司以每股20元的价格买入10万股乙公司股票, 甲公司将此投资指定为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的金融资产进行核算。2018年12月31日,乙公司的股票市场价格为每股22元。2019年3月1日,甲公司将10万股乙公司股票以当日市场价格23元每股出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,行权日为2019年9月1日,行权价格为40元/股,该期权的公允价值为1万元。已知出售日乙公司股票的公允价值为23元/股,签订的看涨期权为深度价外期权。不考虑其他因素,处置日的下列会计处理中正确的是( )。 A.甲公司应终止确认其他权益工具投资220万元 B.甲公司应确认衍生金融负债1万元 C.甲公司应结转其他综合收益中累计公允价值变20万元 甲公司应确认投资收益31万元 本题考查金融资产终止确认的会计处理,答案是A甲公司购入10万股乙公司股票,划分为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的其他权益工具进行核算,2018年的相关会计分录为借其他权益工具投资——成本 200 贷银行存款 200; 借其他权益工具投资——公允价值变动 20 贷其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20;2019年3月1日,甲公司将股票出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,由于该期权为深度价外期权,不太可能行权,因此可认为该金融资产的风险与报酬已转移,甲公司应终止确认其他权益工具投资,账面价值=200+20=220万元,A正确。B错误,甲公司签订的看涨期权对其来说是一项衍生金融资产而不是衍生金融负债。 假设甲公司按照10%的比例计提盈余公积,处置日的差额计入留存收益,同时将计提的其他综合收益转入留存收益,因此C正确,相关会计分录为 借银行存款 230 衍生工具 1 贷其他权益工具投资——成本 200 ——公允价值变动 20盈余公积 1.1利润分配——未分配利润 9.9; 借其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20 贷盈余公积 2 利润分配——未分配利润 18; 误,处置日并不确认投资收益,而是转入留存收益。 如题

2024-02-07 00:19 1 · 回答

NO.PZ2020032401000030 问题如下 2018年9月5日,甲公司以每股20元的价格买入10万股乙公司股票, 甲公司将此投资指定为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的金融资产进行核算。2018年12月31日,乙公司的股票市场价格为每股22元。2019年3月1日,甲公司将10万股乙公司股票以当日市场价格23元每股出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,行权日为2019年9月1日,行权价格为40元/股,该期权的公允价值为1万元。已知出售日乙公司股票的公允价值为23元/股,签订的看涨期权为深度价外期权。不考虑其他因素,处置日的下列会计处理中正确的是( )。 A.甲公司应终止确认其他权益工具投资220万元 B.甲公司应确认衍生金融负债1万元 C.甲公司应结转其他综合收益中累计公允价值变20万元 甲公司应确认投资收益31万元 本题考查金融资产终止确认的会计处理,答案是A甲公司购入10万股乙公司股票,划分为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的其他权益工具进行核算,2018年的相关会计分录为借其他权益工具投资——成本 200 贷银行存款 200; 借其他权益工具投资——公允价值变动 20 贷其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20;2019年3月1日,甲公司将股票出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,由于该期权为深度价外期权,不太可能行权,因此可认为该金融资产的风险与报酬已转移,甲公司应终止确认其他权益工具投资,账面价值=200+20=220万元,A正确。B错误,甲公司签订的看涨期权对其来说是一项衍生金融资产而不是衍生金融负债。 假设甲公司按照10%的比例计提盈余公积,处置日的差额计入留存收益,同时将计提的其他综合收益转入留存收益,因此C正确,相关会计分录为 借银行存款 230 衍生工具 1 贷其他权益工具投资——成本 200 ——公允价值变动 20盈余公积 1.1利润分配——未分配利润 9.9; 借其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20 贷盈余公积 2 利润分配——未分配利润 18; 误,处置日并不确认投资收益,而是转入留存收益。 我没整明白的是终止确认时,按我的理解账面价值是10*20=200。公允价值变动20计入其他综合收益了。终止确认的权益工具投资是200

2023-02-09 21:25 1 · 回答

NO.PZ2020032401000030问题如下 2018年9月5日,甲公司以每股20元的价格买入10万股乙公司股票, 甲公司将此投资指定为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的金融资产进行核算。2018年12月31日,乙公司的股票市场价格为每股22元。2019年3月1日,甲公司将10万股乙公司股票以当日市场价格23元每股出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,行权日为2019年9月1日,行权价格为40元/股,该期权的公允价值为1万元。已知出售日乙公司股票的公允价值为23元/股,签订的看涨期权为深度价外期权。不考虑其他因素,处置日的下列会计处理中正确的是( )。A.甲公司应终止确认其他权益工具投资220万元B.甲公司应确认衍生金融负债1万元C.甲公司应结转其他综合收益中累计公允价值变20万元甲公司应确认投资收益31万元本题考查金融资产终止确认的会计处理,答案是A甲公司购入10万股乙公司股票,划分为以公允价值计量且期变动计入其他综合收益的其他权益工具进行核算,2018年的相关会计分录为借其他权益工具投资——成本 200 贷银行存款 200; 借其他权益工具投资——公允价值变动 20 贷其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20;2019年3月1日,甲公司将股票出售给丙公司,同时签订一项看涨期权合约,由于该期权为深度价外期权,不太可能行权,因此可认为该金融资产的风险与报酬已转移,甲公司应终止确认其他权益工具投资,账面价值=200+20=220万元,A正确。B错误,甲公司签订的看涨期权对其来说是一项衍生金融资产而不是衍生金融负债。 假设甲公司按照10%的比例计提盈余公积,处置日的差额计入留存收益,同时将计提的其他综合收益转入留存收益,因此C正确,相关会计分录为 借银行存款 230 衍生工具 1 贷其他权益工具投资——成本 200 ——公允价值变动 20盈余公积 1.1利润分配——未分配利润 9.9; 借其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 20 贷盈余公积 2 利润分配——未分配利润 18; 误,处置日并不确认投资收益,而是转入留存收益。(1)售价230万,等于每股23×10万,刚好230万,如果考虑衍生工具,不是应该售价229万吗?(2)如果这个售价是考虑衍生工具,为什么贷方计入留存收益呢?衍生工具是资产,没有处置啊?不明白逻辑。

2022-12-16 19:52 3 · 回答

签订看涨期权的公允价值为1,为什么不是贷记银行存款1呢  难道买期权不用支付对价吗

2020-05-29 20:42 2 · 回答