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2022年全职考证 · 2022年06月30日

特许权使用费收入200-100,而且转让生产线所得300-280(280是购买成本也就是历史成本),计算出来(200-100+300-280)*0.1=12,这样算哪里出错了?

NO.PZ2020012003000022

问题如下:

在中国境内未设立机构、场所的某非居民企业2x19年发生了以下业务活动:(1)取得境内甲公司支付的特许权使用费收入200万元(不含增值税),发生成本100万元;(2)收到境内乙公司转让一条生产线的转让收入300万元,已知该生产线位于中国境内,购买成本为280万元,净值为240万元。则该境外公司2x19年度应缴纳的企业所得税为()万元。

选项:

A.22万元 B.26万元 C.16万元 D.44万元

解释:

本题主要考查非居民企业应纳税额的计算,答案是B。

对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业所得,应分类计算应纳税所得额:(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,营改增试点中的企业按不含税收入计算;(2)转让财产所得按收入减除财产净值后的余额为应纳税所得额,净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。同时,中国境内未设立机构、场所的非居民企业,实际征税时减按10%的企业所得税税率计算,因此该非居民企业2x19应纳企业所得税=(200+300-240)×10%=26万元,因此选项B正确。

特许权使用费收入为什么不是200-100,而且转让生产线所得为什么不是300-280(280是购买成本也就是历史成本),计算出来(200-100+300-280)*0.1=12,这样算哪里出错了?

2 个答案

JY_品职助教 · 2023年03月16日

嗨,努力学习的PZer你好:


这是教材原文的税法规定,特许权使用费以收入全额为应纳税所得额,不扣除成本。

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努力的时光都是限量版,加油!

JY_品职助教 · 2022年07月01日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学您好呀:

看下ppt,复习下这部分内容

特许权使用费,以收入全额为应纳税所得额,应纳税额=收入全额×10%=200*10%=20

转让生产线,转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额=(收入全额-财产净值)×10%=(300-240)×10%=6

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

郭靖 · 2023年03月16日

这里特许权使用为什么不扣除成本?

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