肖尔 · 2022年06月27日
NO.PZ2020071901000009
问题如下：
下列各项关于负债计税基础的说法中，正确的是（ ）。
选项：
A.提供质量保修服务确认的预计负债，计税基础为账面价值
B.行政性罚款形成的其他应付款，计税基础为零
C.因周转问题取得的短期流动资金贷款，计税基础为零
D.不满足收入确认条件但税法上已计入应纳税所得额的合同负债，计税基础为零
解释：
本题考查负债的计税基础，答案是D。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A错误，企业因保修费用确认的预计负债，在以后期间实际发生时税法允许在税前扣除，计税基础应为零；选项B错误，企业因行政性罚款或滞纳金形成的其他应付款，实际发生时不允许税前扣除，计税基础为账面价值；选项C错误，企业取得的短期借款（短期流动资金贷款），清偿时不影响所得税的计算，计税基础与账面价值相同；选项D，会计上不确认为收入的合同负债，由于符合税法规定已计入当期应纳税所得额，计税基础为零。
如题，请问计税基础就是应纳税所得额吗？
JY_品职助教 · 2022年06月27日
嗨，努力学习的PZer你好：
肖尔同学，您好呀：
计税基础和应纳税所得额完全是两个概念哦。我们先来看所得税会计的一般程序梳理一下：
1.确定资产和负债项目的账面价值。
2.确定资产、负债项目的计税基础。
3.比较资产、负债的账面价值与其计税基础，分别确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定递延所得税负债和递延所得税资产。
4.计算确定当期应纳税所得额，进而确认当期所得税=应纳税所得额*适用的所得税税率
5.确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税（当期应交所得税）和递延所得税两个组成部分。所得税费用＝当期所得税 +/- 递延所得税费用
a 计税基础的概念：
资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的总金额。如果这些经济利益不需纳税，该资产的计税基础即为其账面价值。（资产的计税基础＝原值 - 税法上的折旧/摊销）
负债的计税基础：负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。对于预收收入,所产生负债的计税基础是其账面价值减去未来期间非应税收入的金额。（负债的计税基础＝账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额(或未来期间非应税收入的金额)）
b 应纳税所得额的概念：
当期应纳税所得额＝会计利润 + 按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用 ± 计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额±计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收人之间的差额 - 税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
NO.PZ2020071901000009问题如下下列各项关于负债计税基础的说法中，正确的是（ ）。A.提供质量保修服务确认的预计负债，计税基础为账面价值B.行政性罚款形成的其他应付款，计税基础为零C.因周转问题取得的短期流动资金贷款，计税基础为零不满足收入确认条件但税法上已计入应纳税所得额的合同负债，计税基础为零本题考查负债的计税基础，答案是负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。A错误，企业因保修费用确认的预计负债，在以后期间实际发生时税法允许在税前扣除，计税基础应为零；B错误，企业因行政性罚款或滞纳金形成的其他应付款，实际发生时不允许税前扣除，计税基础为账面价值；C错误，企业取得的短期借款（短期流动资金贷款），清偿时不影响所得税的计算，计税基础与账面价值相同；会计上不确认为收入的合同负债，由于符合税法规定已计入当期应纳税所得额，计税基础为零。负债的计税基础=负债的账面价值—未来期间计算允许抵扣的金额，那么意思是当期就计入应纳税所得额了，而不是未来计入应纳税所得额，那未来允许抵扣的应该是0才对，这样账面=计税
NO.PZ2020071901000009问题如下下列各项关于负债计税基础的说法中，正确的是（ ）。A.提供质量保修服务确认的预计负债，计税基础为账面价值B.行政性罚款形成的其他应付款，计税基础为零C.因周转问题取得的短期流动资金贷款，计税基础为零不满足收入确认条件但税法上已计入应纳税所得额的合同负债，计税基础为零本题考查负债的计税基础，答案是负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。A错误，企业因保修费用确认的预计负债，在以后期间实际发生时税法允许在税前扣除，计税基础应为零；B错误，企业因行政性罚款或滞纳金形成的其他应付款，实际发生时不允许税前扣除，计税基础为账面价值；C错误，企业取得的短期借款（短期流动资金贷款），清偿时不影响所得税的计算，计税基础与账面价值相同；会计上不确认为收入的合同负债，由于符合税法规定已计入当期应纳税所得额，计税基础为零。C，请教老师，为什么企业取得的短期借款，清偿时不影响所得税的计算？
NO.PZ2020071901000009 请问税法档当期扣除，为什么计税基础为0呢？
