长期股权投资的增值税

NO.PZ2020030501000015 问题如下 甲公司和乙公司为非关联方，2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元，累计计提折旧金额为1200万元，合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元，市场公允价值为1500万元，已知甲公司为增值税一般纳税人，转让不动产适用税率为9%，销售产品适用税率为13%。同时，甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元，乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。 A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的初始投资成本为7200万元 B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元 C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元 该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元 本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理，答案是B甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权，形成控制，该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值，等于5000×（1+9%）+1500×（1+13%）=5450+1695=7145万元，低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额（12000×60%=7200），但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本，在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益，因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元，A错误。以存货作为合并对价的，应确认主营业务收入1500万元，同时结转主营业务成本1200万元，C正确。以固定资产作为合并对价的，应先将固定资产账面价值（4500-1200=3300万元）转入固定资产清理，公允价值高于账面减值的差额（5000-3300=1700万元）确认为资产处置损益，B正确。甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用，因此合并日对会计利润影响的总额=1700+（1500-1200）-30=1970万元，误。合并日的会计分录如下 借固定资产清理 3300 累计折旧 1200 贷固定资产 4500； 借长期股权投资 7145 管理费用 30 贷固定资产清理 3300 资产处置损益 1700 主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税（销项税） 645 （5000×9%+1500×13%=645） 银行存款 30； 借主营业务成本 1200 贷库存商品 1200 在该题计算利润时，为何不需要将税费计入利润中？

NO.PZ2020030501000015 问题如下 甲公司和乙公司为非关联方，2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元，累计计提折旧金额为1200万元，合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元，市场公允价值为1500万元，已知甲公司为增值税一般纳税人，转让不动产适用税率为9%，销售产品适用税率为13%。同时，甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元，乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。 A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的账面价值为7200万元 B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元 C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元 该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元 本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理，答案是B甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权，形成控制，该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值，等于5000×（1+9%）+1500×（1+13%）=5450+1695=7145万元，低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额（12000×60%=7200），但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本，在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益，因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元，A错误。以存货作为合并对价的，应确认主营业务收入1500万元，同时结转主营业务成本1200万元，C正确。以固定资产作为合并对价的，应先将固定资产账面价值（4500-1200=3300万元）转入固定资产清理，公允价值高于账面减值的差额（5000-3300=1700万元）确认为资产处置损益，B正确。甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用，因此合并日对会计利润影响的总额=1700+（1500-1200）-30=1970万元，误。合并日的会计分录如下 借固定资产清理 3300 累计折旧 1200 贷固定资产 4500； 借长期股权投资 7145 管理费用 30 贷固定资产清理 3300 资产处置损益 1700 主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税（销项税） 645 （5000×9%+1500×13%=645） 银行存款 30； 借主营业务成本 1200 贷库存商品 1200 成本是7145 为啥分析的答案里都是说的成，这里不应该还有个营业外输入55么？不理解求详解。

NO.PZ2020030501000015问题如下 甲公司和乙公司为非关联方，2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元，累计计提折旧金额为1200万元，合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元，市场公允价值为1500万元，已知甲公司为增值税一般纳税人，转让不动产适用税率为9%，销售产品适用税率为13%。同时，甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元，乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的账面价值为7200万元B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理，答案是B甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权，形成控制，该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值，等于5000×（1+9%）+1500×（1+13%）=5450+1695=7145万元，低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额（12000×60%=7200），但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本，在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益，因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元，A错误。以存货作为合并对价的，应确认主营业务收入1500万元，同时结转主营业务成本1200万元，C正确。以固定资产作为合并对价的，应先将固定资产账面价值（4500-1200=3300万元）转入固定资产清理，公允价值高于账面减值的差额（5000-3300=1700万元）确认为资产处置损益，B正确。甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用，因此合并日对会计利润影响的总额=1700+（1500-1200）-30=1970万元，误。合并日的会计分录如下 借固定资产清理 3300 累计折旧 1200 贷固定资产 4500； 借长期股权投资 7145 管理费用 30 贷固定资产清理 3300 资产处置损益 1700 主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税（销项税） 645 （5000×9%+1500×13%=645） 银行存款 30； 借主营业务成本 1200 贷库存商品 1200​老师，这个题不调整初始投资成本为7200，看了您的回答，权益法下需要调整负商誉，增加长投的初始成本，并计入营业外收入。成本法下不管正商誉负商誉都不调整，计入资本公积股本溢价是吗？

NO.PZ2020030501000015问题如下甲公司和乙公司为非关联方，2019年7月 1日甲公司以一栋自用办公楼和一批自产产品取得了乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该办公楼原值为4500万元，累计计提折旧金额为1200万元，合并日市场公允价格为5000万元。该批自产产品的成本为1200万元，市场公允价值为1500万元，已知甲公司为增值税一般纳税人，转让不动产适用税率为9%，销售产品适用税率为13%。同时，甲公司以银行存款支付审计费、评估费等30万元，乙公司可辨认净资产的公允价值在2019年7月1日为12000万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。 A.合并日甲公司个别财务报表中确认该长期股权投资的账面价值为7200万元 B.在合并日甲公司应确认资产处置损益 1700万元 C.在合并日甲公司应确认主营业务收入1500万元 该项合并对于甲公司会计利润的影响金额为2000万元本题考查非同一控制下一次交易形成控股合并的相关会计处理，答案是B甲公司以一项固定资产和一批存货取得非关联方乙公司60%的股权，形成控制，该长期股权投资的初始计量成本应为甲公司付出资产的含税公允价值，等于5000×（1+9%）+1500×（1+13%）=5450+1695=7145万元，低于应享有被合并方可辨认净资产的公允价值的份额（12000×60%=7200），但不需要调整个别财务报表对子公司投资的初始投资成本，在编制合并报表时体现为企业合并发生当期合并利润表的损益，因此该长期股权投资的初始投资成本为7145万元，A错误。以存货作为合并对价的，应确认主营业务收入1500万元，同时结转主营业务成本1200万元，C正确。以固定资产作为合并对价的，应先将固定资产账面价值（4500-1200=3300万元）转入固定资产清理，公允价值高于账面减值的差额（5000-3300=1700万元）确认为资产处置损益，B正确。甲公司在合并过程中发生的审计、评估费应计入管理费用，因此合并日对会计利润影响的总额=1700+（1500-1200）-30=1970万元，误。合并日的会计分录如下 借固定资产清理 3300 累计折旧 1200 贷固定资产 4500； 借长期股权投资 7145 管理费用 30 贷固定资产清理 3300 资产处置损益 1700 主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税（销项税） 645 （5000×9%+1500×13%=645） 银行存款 30； 借主营业务成本 1200 贷库存商品 1200为什么影响净利润用存货的利润+处置固定资产的利润-费用30，而不用1500*（1+13%）+5000*（1+9%）-费用30-12000*0.6，不用所有的收入-支出，剩下的部分影响净利润。