NO.PZ2020090304000012
问题如下：
A公司在2019年11月29日销售一批商品给B公司，商品价款为400万元，增值税税额为52万元，成本为320万元。在B公司取得商品的控制权后，A公司确认销售收入并结转成本，至2019年年末A公司仍未收回该笔货款。2020年3月20日由于出售商品存在质量问题，B公司将该批货物退回。假定A适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积，2019年所得税汇算清缴在2020年3月1日完成，2019年财务报告于2020年4月10日经董事会批准对外报出。不考虑其他影响因素，对于该项日后调整事项，下列各项说法中正确的是（ ）。
选项：
A.应调减2019年利润表“主营业务收入”项目本期金额400万元 B.应调增2019年资产负债表中“递延所得税资产”20万元 C.应调减2019年资产负债表中“应交税费”72万元 D.该调整事项对A公司2019年净利润的影响金额为-54万解释：
本题考查资产负债表日后调整事项的会计处理，答案是AB。
A公司在2020年3月20日收到B公司退回的货物，由于A公司已经在3月1日完成所得税汇算清缴，按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税的调整应作为2020年度的纳税调整事项。
（1）调整销售收入：
借：以前年度损益调整—主营业务收入 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452
（2）调整销售成本：
借：库存商品 320
贷：以前年度损益调整—主营业务成本 320
（3）由于销售退回发生时，A公司2019报告年度的所得税汇算清缴已经完成，按照税法规定在此期间销售退回所涉及的应交所得税应作为退回当年（即2020年）的纳税调整事项。虽然A公司不需要调整2019年度的应交所得税，但是对于该销售退回的未来影响（计算2020年应纳税所得额时应该调整减少400-320=80万元），企业应该在2019年度财务报表中予以确认，即应确认递延所得税资产80×25%=20万元：
借：递延所得税资产 20
贷：以前年度损益调整—所得税费用 20
（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配—未分配利润”：
借：利润分配—未分配利润 60
贷：以前年度损益调整 60（400-320-20）
（5）调整盈余公积：
借：盈余公积 6
贷：利润分配—未分配利润 6
选项A正确，由分录（1）可知应调减主营业务收入400万元；选项B正确，由分录（3）可知应确认递延所得税资产20万元；选项C错误，仅分录（1）影响应交税费项目，因此应调减应交税费20万元；选项D错误，由分录（3）可知该日后事项影响A公司2019年净利润的金额=-60万元，影响资产负债表上未分配利润的金额为-54万元。
2019年商品退回，那应交税费54万是不是应该全部减去啊？
