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vero777 · 2022年06月13日

会计27章合并报表非同控综合题2.3。涉及或有事项的评估增值。后续败诉支付100万赔偿,j

会计27章合并报表非同控综合题2.3。涉及或有事项的评估增值。后续败诉支付100万赔偿。会计分录是 借:预计负债。贷:营业外支出。不理解,营业外支出在贷方是冲减的意思,可是实际赔偿了100万应该是借方增加100万的营业外支出。

1 个答案
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JY_品职助教 · 2022年06月14日

嗨,从没放弃的小努力你好:


 vero777同学,您好呀:

我们单独把预计负债的业务拿出来看:

1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录,按公允价值对子公司的报表项目进行调整

借:资本公积   100

贷:预计负债   100

借:递延所得税资产  25(=100*25%)

贷:资本公积     25

 2、购买日后2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值

①   将子公司账面价值调整为购买日公允价值(照抄购买日),此时在合表确认了一笔预计负债(子公司个表没确认)

借:资本公积        100

贷:预计负债     100

借:递延所得税资产 25 [100×25%]

    贷:资本公积     25

②   因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整(此时个表确认了,要把个表确认的冲掉,不然就多计了一笔预计负债,因为我们合并的时候把子公司的个表数据全都抓过来了,那么他在个表计的这笔业务自然也抓过来了)

借:预计负债   100

   贷:营业外支出   100

借:所得税费用25(100×25%)

   贷:递延所得税资产    25

 

这笔预计负债在2016.12.31日实现了,丙公司个表确认了这笔预计负债(借:营业外支出 100;贷:预计负债 100),由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,做反向分录(借:预计负债   100;贷:营业外支出   100)


同学再看看,如有不理解我们再来讨论。

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