NO.PZ2020072106000008
问题如下：
乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2020年3月2日，乙公司从银行买入15万美元，银行当日的美元买入价为1美元=6.90元人民币，中间价为1美元=6.96元人民币，卖出价为7.02元人民币；2020年5月8日，乙公司将5万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7元人民币，中间价为1美元=7.07元人民币，卖出价为7.14元人民币。乙公司因上述外币兑换业务计入财务费用的金额为（ ）元人民币。
选项：
A.6500
B.-12500
C.12500
D.25000
解释：
本题考查外币兑换的会计处理，答案是C。
乙公司从银行买入15万美元时，从银行角度是卖出美元，所以兑换所用汇率为银行的卖出价（1美元=7.02元人民币），一般来说记账所用的即期汇率是中间价（1美元=6.96元人民币），由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用，汇兑差额=150000×（7.02-6.96 ）=9000元人民币；同理，乙公司将5万美元在银行兑换为人民币时，从银行角度是买入美元（1美元=7元人民币），记账所用为中间汇率（1美元=7.07元人民币），因汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用的金额=50000×（7.07-7）=3500元人民币。
综上，乙公司因外币兑换业务计入财务费用的金额=9000+3500=12500元人民币，选项C正确。
书中的例题是中间汇率减去交易时采用的汇率，所以按照书本上例题的做法，这道题答案应该是150000*(6.96-7.02)+50000*(7.07-7)=-5500
