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温暖阳光 · 2022年06月11日

老师,两笔交易,一会是交易汇率减去记账汇率,一会记账汇率减去交易汇率,有什么依据吗?

NO.PZ2020072106000008

问题如下:

乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2020年3月2日,乙公司从银行买入15万美元,银行当日的美元买入价为1美元=6.90元人民币,中间价为1美元=6.96元人民币,卖出价为7.02元人民币;2020年5月8日,乙公司将5万美元兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=7元人民币,中间价为1美元=7.07元人民币,卖出价为7.14元人民币。乙公司因上述外币兑换业务计入财务费用的金额为( )元人民币。

选项:

A.6500

B.-12500

C.12500

D.25000

解释:

本题考查外币兑换的会计处理,答案是C。

乙公司从银行买入15万美元时,从银行角度是卖出美元,所以兑换所用汇率为银行的卖出价(1美元=7.02元人民币),一般来说记账所用的即期汇率是中间价(1美元=6.96元人民币),由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用,汇兑差额=150000×(7.02-6.96 )=9000元人民币;同理,乙公司将5万美元在银行兑换为人民币时,从银行角度是买入美元(1美元=7元人民币),记账所用为中间汇率(1美元=7.07元人民币),因汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用的金额=50000×(7.07-7)=3500元人民币。

综上,乙公司因外币兑换业务计入财务费用的金额=9000+3500=12500元人民币,选项C正确。

老师,两笔交易,一会是交易汇率减去记账汇率,一会记账汇率减去交易汇率,有什么依据吗?

3 个答案

JY_品职助教 · 2022年06月13日

嗨,爱思考的PZer你好:


是的,要根据题目的具体情况来判断。财务费用是费用类科目,借方表示增加,贷方表示减少。

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

温暖阳光 · 2022年06月12日

谢谢老师,知道了。财务费用看分录是贷方差额减去借方差额,所以不一定是哪个汇率减去另一个汇率。要根据情况确定好汇率,然后相减,对吧?

JY_品职助教 · 2022年06月12日

嗨,努力学习的PZer你好:


这两笔交易是不同的,第一笔是买入美元,第二笔是卖出美元。

本题考查的知识点是外币交易的会计处理:汇率问题。

即期汇率:通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。但是企业发生的外币汇兑业务或涉及外币汇兑的交易事项,应当按照实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。买入价和卖出价是站在银行角度买入外币、卖出外币的价格。外币存款无论增加还是减少均采用交易发生日即期汇率折算

可以这样记忆,外币存款用即期汇率(中间价),支付的人民币用银行的外币卖出汇率,收到的人民币用银行的外币买入汇率。

2020.3.2 乙公司从银行用人民币买入15万美元, 支付人民币买美元,从银行角度是卖出美元, 所以兑换所用汇率为银行的卖出价

借:银行存款—美元  150000*6.96   (记账所用的是即期汇率,即中间价)

财务费用         150000*(7.02-6.96)=9000

贷:银行存款—人民币   150000*7.02(使用银行的卖出汇率)

2020.5.8,乙公司将5万美元兑换为人民币,支付美元收到人民币,

借: 银行存款—人民币   50000*7(使用银行的美元买入汇率)

财务费用             =50000*(7.07-7)=3500

    贷:银行存款—美元    50000* 7.07 (记账所用的即期汇率是即期汇率,即中间价)

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NO.PZ2020072106000008问题如下 乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2020年3月2日,乙公司从银行买入15万美元,银行当日的美元买入价为1美元=6.90元人民币,中间价为1美元=6.96元人民币,卖出价为7.02元人民币;2020年5月8日,乙公司将5万美元兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=7元人民币,中间价为1美元=7.07元人民币,卖出价为7.14元人民币。乙公司因上述外币兑换业务计入财务费用的金额为( )元人民币。A.6500B.-12500C.1250025000 本题考查外币兑换的会计处理,答案是C。乙公司从银行买入15万美元时,从银行角度是卖出美元,所以兑换所用汇率为银行的卖出价(1美元=7.02元人民币),一般来说记账所用的即期汇率是中间价(1美元=6.96元人民币),由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用,汇兑差额=150000×(7.02-6.96 )=9000元人民币;同理,乙公司将5万美元在银行兑换为人民币时,从银行角度是买入美元(1美元=7元人民币),记账所用为中间汇率(1美元=7.07元人民币),因汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用的金额=50000×(7.07-7)=3500元人民币。综上,乙公司因外币兑换业务计入财务费用的金额=9000+3500=12500元人民币,C正确。 ​书中的例题是中间汇率减去交易时采用的汇率,所以按照书本上例题的做法,这道题答案应该是150000*(6.96-7.02)+50000*(7.07-7)=-5500

2022-06-11 20:17 2 · 回答

为何不是-12500,以高的价格(银行卖出价)买进来但是要以低的价格(中间价)记账,为何最后要记成正的值?

2020-08-14 16:24 1 · 回答