NO.PZ2020072106000008
问题如下:
乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2020年3月2日,乙公司从银行买入15万美元,银行当日的美元买入价为1美元=6.90元人民币,中间价为1美元=6.96元人民币,卖出价为7.02元人民币;2020年5月8日,乙公司将5万美元兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=7元人民币,中间价为1美元=7.07元人民币,卖出价为7.14元人民币。乙公司因上述外币兑换业务计入财务费用的金额为( )元人民币。
选项:
A.6500
B.-12500
C.12500
D.25000
解释:
本题考查外币兑换的会计处理,答案是C。
乙公司从银行买入15万美元时,从银行角度是卖出美元,所以兑换所用汇率为银行的卖出价(1美元=7.02元人民币),一般来说记账所用的即期汇率是中间价(1美元=6.96元人民币),由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用,汇兑差额=150000×(7.02-6.96 )=9000元人民币;同理,乙公司将5万美元在银行兑换为人民币时,从银行角度是买入美元(1美元=7元人民币),记账所用为中间汇率(1美元=7.07元人民币),因汇率变动产生的汇兑差额计入财务费用的金额=50000×(7.07-7)=3500元人民币。
综上,乙公司因外币兑换业务计入财务费用的金额=9000+3500=12500元人民币,选项C正确。
老师,两笔交易,一会是交易汇率减去记账汇率,一会记账汇率减去交易汇率,有什么依据吗?