NO.PZ2020090304000011
问题如下:
2019年11月,A公司将一批产品销售给B公司,含税货款为150万元,B公司已取得产品的控制权。由于B公司出现短期资金周转问题,至2019年12月31日仍未支付该货款。A公司在编制2019年度财务报表时,已为该项应收账款提取计提坏账准备10万元。2020年2月10日A公司收到法院通知,由于B公司已申请破产清算,将无力偿还所欠部分货款。A公司预计仅能够将应收帐款原值的40%收回。假定A公司和B公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积,2019年所得税汇算清缴在2020年4月10日完成,2019年财务报告于2020年4月20日经董事会批准对外报出。应收帐款坏账准备不得在税前扣除,不考虑其他影响因素,A公司2019年度财务报表中有关项目的调整正确的是( )。
选项:
A.调增资产负债表中“递延所得税资产”22.5万元 B.调减资产负债表中“未分配利润”60万元 C.调减利润表中“所得税费用”20万元 D.调减所有者权益变动表中“提取盈余公积”6万元解释:
本题考查资产负债表日后调整事项的会计处理,答案是CD。
由于A公司在2019年销售货物后已确认收入、应收帐款,B公司申请破产清算对A公司应收帐款产生影响,属于资产负债表日后调整事项,
(1)A公司应对应收帐款补提坏账准备=150×(1-40%)-10=80万元,相关会计分录为:
借:以前年度损益调整—信用减值损失 80
贷:坏账准备 80
(2)对于补提的坏账准备,税法上并不认可,产生递延所得税资产80×25%=20万元,相关会计分录为:
借:递延所得税资产 20
贷:以前年度损益调整—所得税费用 20
(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配—未分配利润”,会计分录为:
借:利润分配—未分配利润 60
贷:以前年度损益调增 60(80-20)
(4)因净利润减少,调减盈余公积,会计分录为:
借:盈余公积 6
贷:利润分配—未分配利润 6(60×10%)
选项A错误,由分录(2)可知应调增递延所得税资产20万元;选项B错误,由分录(3)(4)可知,应调减未分配利润60-6=54万元;选项C正确,由分录(2)可知应调减所得税费用20万元;选项D正确,由分录(4)可知所有者权益变动表中提取盈余公积应减少6万元。
你好,关于C选项,调整利润表中所得税费用;不是通过以前年度损益调整科目吗?可以说是调整了利润表所得税费用吗?
(2)对于补提的坏账准备,税法上并不认可,产生递延所得税资产80×25%=20万元,相关会计分录为:
借:递延所得税资产 20
贷:以前年度损益调整—所得税费用 20