NO.PZ2020071901000030
问题如下：
2019年甲公司共实现利润总额1200万元，其中包括：国债利息收入20万元；因违反经济合同支付给对手方的违约金40万元；广告费超支50万元；计提固定资产减值准备30万元；持有一项以公允价值计量的投资性房地产，在2019年年末公允价值为1800万元，计税基础为1400万元。假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司适用所得税税率为25%，不考虑其他影响因素，下列各项说法中正确的是（ ）。
选项：
A.2019年应交所得税为215万元 B.2019年递延所得税资产发生额为7.5万元 C.2019年递延所得税负债发生额为100万元 D.2019年所得税费用为295万元解释：
本题考查所得税费用的计算，答案是ACD。
甲公司2019年度发生的国债利息收入税法上属于免税收入，应纳税调减；因违反经济合同支付的违约金税法上允许扣除，不需调整；广告费超支50万元，税法上不允许当期扣除，应纳税调增；计提的固定资产减值准备，税法上不允许扣除，应纳税调增；投资性房地产公允价值增加的400万元（1800-1400），税法上不承认，应纳税调减。因此甲公司2019年度应交所得税=（1200-20+50+30-400）×25%=215万元，选项A正确。
对于企业发生的符合条件超过税法扣除标准的广告费支出50万元，在以后纳税年度准予结转扣除，会产生可抵扣暂时性差异50万元，对于计提的固定资产减值准备30万元，由于资产账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异30万元，因此2019年递延所得税资产的发生额=（50+30）×25%=20万元，选项B错误。
对于以公允价值计量的投资性房地产，账面价值大于计税基础，差额400万元会产生应纳税暂时性差异，因此2019年递延所得税负债的发生额=400×25%=100万元，选项C正确。
2019年递延所得税费用=100-20=80万元，2019年所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=215+80=295万元，选项D正确。
2019年递延所得税费用=100-20=80万元，这个减去的20是哪个部分的？为什么2019年递延所得税费用不是100万元？
