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不倒翁 · 2022年06月05日

答案不应该是-1500吗?

NO.PZ2020070501000003

问题如下:

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,因乙公司无法偿还到期债务,经协商,甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务,债务重组日,甲公司应收乙公司债权的公允价值为500万元,账面余额为2000万元,已计提坏账准备1500万元;乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元,公允价值为600万元,增值税税额为78万元。不考虑其他因素,甲公司因上述交易应确认收益的金额是( )。

选项:

A.0万元 B.-78万元 C.100万元 D.-1500万元

解释:

本题考查以资产清偿债务时债权人损益的确认,答案是A。

债务人以资产清偿债务时,债权人应将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益(投资收益),金额=500-(2000-1500)=0万元,因此选项A正确,甲公司的相关会计分录为:

借:存货 422(500-78)

应交税费—应交增值税(进项税) 78

坏账准备 1500

贷:应收帐款 2000

题目中说“账面余额为2000万元,已计提坏账准备1500万元”,那么债权的账面价值应该是 2000 + 1500 = 3500万.

借:库存商品 500-78=422 万

应交税费——应交增值税(进项税)78万

坏账准备 1500万

投资收益 1500万

贷:应收帐款 3500万


投资收益记在借方,应该是 -1500万

2 个答案
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JY_品职助教 · 2022年06月05日

嗨,努力学习的PZer你好:


不倒翁同学您好呀:

这题是没有问题的哈。我们先来区分一下应收账款账面余额和账面价值的概念:

应收账款账面余额=账面原价:指的是应收账款在总账里的期末余额,是账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(即坏账准备)

应收账面账面价值=账面余额-坏账准备余额:指的是应收账款账面余额减去备抵(坏账准备)以后的差额。

这两个概念的含义理解起来跟字面意思不太符合,所以在很多题目中容易混淆,有的时候做题要稍作分析,比如本题。“甲公司应收乙公司债权的公允价值为500万元,账面余额为2000万元,已计提坏账准备1500万元”;如果按你的理解应收账款是3500万的话,那公允价值与账面价值差距太悬殊,一般在应收账款是不会出现这个情况的。同学再理解看看~

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

不倒翁 · 2022年06月05日

谢谢,我再理解一下,以后遇到此类问题时注意联系上下文分析一下

JY_品职助教 · 2022年06月05日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学继续加油哦~欢迎随时提问~

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努力的时光都是限量版,加油!

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