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ericatchina · 2022年05月31日

合并财务报表-2.非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制-2.3

2016.12.31,在计量评估增减值的后续变动时,关于预计负债的处理

由于丙公司败诉,在丙公司个表上:

判决之前预计将要败诉时——

借:营业外支出 100

贷:预计负债 100

被实际判决败诉时——

借:预计负债 100

贷:银行存款 100

我能够理解由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,但如果营业外支出也同时反向冲减了(因为合并报表上该分录的贷方记营业外支出),那不会导致本年合并利润表少记了一笔营业外支出么?

3 个答案
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JY_品职助教 · 2022年06月01日

嗨,努力学习的PZer你好:


可以这样理解,看看这个合并工作底稿,更直观一些,把母子公司报表数抓过来,在通过调整抵销,得到最终合并数。

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努力的时光都是限量版,加油!

JY_品职助教 · 2022年06月01日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学学的非常透彻~继续加油~

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努力的时光都是限量版,加油!

JY_品职助教 · 2022年06月01日

嗨,爱思考的PZer你好:


ericatchina同学,您好呀:

我们单独把预计负债的分录拿出来看:

1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录,按公允价值对子公司的报表项目进行调整

借:资本公积   100

贷:预计负债   100

借:递延所得税资产  25(=100*25%)

贷:资本公积     25

 2、2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值(照抄上年)

①将子公司账面价值调整为购买日公允价值

借:资本公积        100

贷:预计负债     100

借:递延所得税资产 25 [100×25%]

   贷:资本公积     25

②因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整

借:预计负债   100

   贷:营业外支出   100

借:所得税费用25(100×25%)

   贷:递延所得税资产    25


这笔预计负债在2016.12.31日实现了,丙公司个表确认了这笔预计负债(借:营业外支出 100;贷:预计负债 100),由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,做反向分录(借:预计负债   100;贷:营业外支出   100)

别忘了我们在2016.1.1合并时已经做了一笔评估减值的分录来确认这项负债(借:资本公积100;贷:预计负债100)因为我们之前合表时已经考虑了这笔业务,就相当于把这笔预计负债提前确认了,减少了资本公积,所以把个表的会计分录冲掉即可,不会少记一笔营业外支出,因为我们冲掉的目的就是说今年没有这笔业务了,我们已经提前考虑了。

同学再看看,如有不理解我们再来讨论。

 

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ericatchina · 2022年06月01日

也就是说在个表上,这笔预计负债的影响应计入营业外收入,但在合表上,这笔预计负债的影响应计入资本公积,所以合并报表上子公司的净利润不一定=个表上子公司的净利润,对么?

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