2016.12.31,在计量评估增减值的后续变动时,关于预计负债的处理
由于丙公司败诉,在丙公司个表上:
判决之前预计将要败诉时——
借:营业外支出 100
贷:预计负债 100
被实际判决败诉时——
借:预计负债 100
贷:银行存款 100
我能够理解由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,但如果营业外支出也同时反向冲减了(因为合并报表上该分录的贷方记营业外支出),那不会导致本年合并利润表少记了一笔营业外支出么?
ericatchina · 2022年05月31日
2016.12.31,在计量评估增减值的后续变动时,关于预计负债的处理
由于丙公司败诉,在丙公司个表上:
判决之前预计将要败诉时——
借:营业外支出 100
贷:预计负债 100
被实际判决败诉时——
借:预计负债 100
贷:银行存款 100
我能够理解由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,但如果营业外支出也同时反向冲减了(因为合并报表上该分录的贷方记营业外支出),那不会导致本年合并利润表少记了一笔营业外支出么?
JY_品职助教 · 2022年06月01日
嗨,爱思考的PZer你好:
ericatchina同学,您好呀:
我们单独把预计负债的分录拿出来看:
1、购买日2016.1.1合并财务报表的会计分录,按公允价值对子公司的报表项目进行调整
借:资本公积 100
贷:预计负债 100
借:递延所得税资产 25(=100*25%)
贷:资本公积 25
2、2016.12.31调整子公司的评估增值或评估减值(照抄上年)
①将子公司账面价值调整为购买日公允价值
借:资本公积 100
贷:预计负债 100
借:递延所得税资产 25 [100×25%]
贷:资本公积 25
②因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整
借:预计负债 100
贷:营业外支出 100
借:所得税费用25(100×25%)
贷:递延所得税资产 25
这笔预计负债在2016.12.31日实现了,丙公司个表确认了这笔预计负债(借:营业外支出 100;贷:预计负债 100),由于合并报表在2016.1.1就已经确认了预计负债,所以个表上本年计提的预计负债要反向冲减,做反向分录(借:预计负债 100;贷:营业外支出 100)
别忘了我们在2016.1.1合并时已经做了一笔评估减值的分录来确认这项负债(借:资本公积100;贷:预计负债100)因为我们之前合表时已经考虑了这笔业务,就相当于把这笔预计负债提前确认了,减少了资本公积,所以把个表的会计分录冲掉即可,不会少记一笔营业外支出,因为我们冲掉的目的就是说今年没有这笔业务了,我们已经提前考虑了。
同学再看看,如有不理解我们再来讨论。
----------------------------------------------加油吧,让我们一起遇见更好的自己!
ericatchina · 2022年06月01日
也就是说在个表上,这笔预计负债的影响应计入营业外收入,但在合表上,这笔预计负债的影响应计入资本公积,所以合并报表上子公司的净利润不一定=个表上子公司的净利润,对么?