CPA税法企业所得税（加计扣除）

嗨，从没放弃的小努力你好：

阿帅同学您好呀：

我们纳税调减的是税法规定可以加计扣除的部分，70万的境外的研发费用已经包括在会计利润总额当中了，所以我们在计算应纳税所得额的时候，只要调减加计扣除的部分即可，50万元是我们选定的加计扣除基数，而不是加计扣除金额。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额，所以不需要再调减20万元的差额了。

这个例子加计扣除包括两部分

一是境内加计扣除部分：境内符合条件的研发费用=50+5+20=75（万元），可以加计扣除额=75×75%=56.25（万元）；

二是境外加计扣除部分：委托境外进行研发活动所发生的费用实际发生额的80%=70×80%=56（万元）＞境内符合条件的研发费用2/3的部分=（50+5+20）×2/3=50（万元）。我们按照两者孰低原则定基数为50万元，可以加计扣除额=50×75%=37.5（万元）。

研发费用一项当年应做纳税调减=56.25+37.5=93.75（万元）。

同学如有不理解的地方欢迎继续提问，我们再来讨论~

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就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！

嗨，爱思考的PZer你好：

不客气的~同学继续加油~

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