JY_品职助教 · 2022年05月26日
嗨，努力学习的PZer你好：
嗨~相识燕2021：
如果是非市场条件满足，市场条件不满足的情况，那么就不能行权。
为什么要做一笔分录是：借：资本公积-其他资本公积；贷：资本公积—股份溢价，原因可以这样理解：
以权益结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，都确认过成本。借：管理费用；贷：资本公积—其他资本公积。
现在由于市场条件（对股价的要求未达到）不满足，不能行权，我们需要把之前确认的冲掉。
可是，高管已经满足了服务期限条件和非市场条件，公司确确实实得到了高管的服务，那么把管理费用冲掉就不合适了。但是高管又并没有达到行权标准，所以我们补记一笔分录，原先确认的其他资本公积转入股本溢价：
借：资本公积-其他资本公积（之前资产负债表日记的贷方冲掉）
贷：资本公积—股份溢价（计入股本溢价可以这样理解：因为正常行权也是转入股本溢价，那就假设行权了。）
行权日行权的会计分录：
借：银行存款（收到的行权价）
资本公积——其他资本公积（原先记贷方的反向结转）
贷：股本（面值）
资本公积——股本溢价（倒挤）
这个地方教材的表述有些难理解和不符合逻辑，看看你还有没有疑问，只要记住框架图总结的内容即可，不会出太难的题目哒~
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
相识燕2021 · 2022年05月29日
谢谢老师耐心回答。我当时纠结的点是，好像没有人掏钱给公司，公司却增加了权益（资本公积）。但后来想想，管理人员付出了服务，是一种变相“掏钱”给公司了，所以增加了费用，同样也增加了权益。