NO.PZ2020071901000033
问题如下：
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年1月开始一项研发项目，2019年10月1日达到预定可使用状态。研究阶段发生支出120万元，开发阶段共发生支出480万元，其中符合资本化要求前发生开发80万元。甲公司按照直线法对该无形资产进行摊销，预计使用年限为5年，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按成本的175%摊销。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司2019年共实现利润1800万元，未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他影响因素，下列说法中正确的是（ ）。
选项：
A.甲公司因研发项目及形成的无形资产计入2019年度当期费用的金额为385万元 B.2019年年末无形资产的计税基础为665万元 C.2019年年末该项无形资产不形成可抵扣暂时性差异 D.甲公司2019年应交所得税为408.75万元解释：
本题考查无形资产所得税相关的处理，答案是BD。
2019年10月1日无形资产达到预定可使用状态，入账价值=480-80=400万元，2019年度该无形资产摊销金额=400/5×3/12=20万元，研发阶段计入当期费用的金额=120+80=200万元，因此甲公司2019年度因研发项目及无形资产摊销计入当期损益的金额为200+20=220万元，选项A错误。
2019年年末该无形资产的账面价值=400-20=380万元，计税基础=380×175%=665万元，选项B正确；由于计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异665-380=285万元，选项C错误，但是不确认递延所得税资产。
2019年度甲公司应交所得税=（1800-200×75%-20×75%）×25%=408.75万元，选项D正确。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年1月开始一项研发项目，2019年10月1日达到预定可使用状态。研究阶段发生支出120万元，开发阶段共发生支出480万元，其中符合资本化要求前发生开发80万元。甲公司按照直线法对该无形资产进行摊销，预计使用年限为5年，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按成本的175%摊销。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司2019年共实现利润1800万元，未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他影响因素，下列说法中正确的是（ ）。
您的回答ABC, 正确答案是: BD
A
不正确甲公司因研发项目及形成的无形资产计入2019年度当期费用的金额为385万元
B
正确2019年年末无形资产的计税基础为665万元
C
不正确2019年年末该项无形资产不形成可抵扣暂时性差异
D
不正确甲公司2019年应交所得税为408.75万元
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解析
本题考查无形资产所得税相关的处理，答案是BD。
2019年10月1日无形资产达到预定可使用状态，入账价值=480-80=400万元，2019年度该无形资产摊销金额=400/5×3/12=20万元，研发阶段计入当期费用的金额=120+80=200万元，因此甲公司2019年度因研发项目及无形资产摊销计入当期损益的金额为200+20=220万元，选项A错误。
2019年年末该无形资产的账面价值=400-20=380万元，计税基础=380×175%=665万元，选项B正确；由于计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异665-380=285万元，选项C错误，但是不确认递延所得税资产。
2019年度甲公司应交所得税=（1800-200×75%-20×75%）×25%=408.75万元，选项D正确。
请问题目中：形成了可抵扣的暂时性差异，不确认TDA，资产负债表怎么平的？
2、非同控免税合并下，产生的商誉，不确认递延所得税，请问产生的应纳税暂时性差异记载哪里？资产负债表是怎么平的？
