最近大家最关注的事情莫过于新型肺炎，经过这个事件我们也看到了国人的热忱和善良，同时，某机构又因为其不公开、不透明的行为再次被舆论推上了风口浪尖。
说到捐赠，其实和它有关的税法知识也几乎可以说是每年的必考点，今天就跟着小编一起来捋一捋，和“捐赠”有关的税法和会计处理。
一
捐赠有关的税法处理
1. 增值税
① 无偿捐赠货物：
单位将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物，可以按照下列顺序确认销售额：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
其中成本利润率由国家税务总局确定。
② 无偿捐赠不动产
单位或者个人向其他单位或者个人转让无形资产或不动产，视同销售。但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2. 企业所得税
① 捐赠方
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
② 受赠方
通过捐赠取得的资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
二
与捐赠有关的税收优惠
这里要注意，捐赠渠道的不同直接影响企业是否能够享受相关的税收优惠。
1. 增值税
对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税。
2. 进口税收
👉① 对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、香港居民和台湾、澳门同胞无偿向我境内受灾地区捐赠的直接用于救灾的物资，在合理数量范围内，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
免税进口的救灾捐赠物资限于：
（1）食品类（不包括调味品、水产品、水果、饮料、酒等）；
（2）新的服装、被褥、鞋帽、帐篷、手套、睡袋、毛毯及其他维持基本生活的必需用品等；
（3）药品类（包括治疗、消毒、抗菌等）、疫苗、白蛋白、急救用医疗器械、消杀灭药械等；
（4）抢救工具（包括担架、橡皮艇、救生衣等）；
（5）经国务院批准的其他直接用于灾区救援的物资。
👉② 境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税
3. 企业所得税
👉① 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
👉② 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
4. 个人所得税
👉① 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
这里的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。
👉② 通过中国境内非营利的社会团体、国家机关捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。
举个例子：糕糕中奖得了100万元，将其中的40万捐给慈善机构，那么可以抵税100*30%=30，只需要交（100-30）*20%=14万税金，如果通过红十字会捐出，那么可以100%扣除，只需要缴纳（100-40）*20%=12万元。
三
会计处理
1. 捐赠方：
👉① 捐赠发生时
借：营业外支出
贷：库存商品 （或其他科目）
应交税费——应交增值税（销项税额）
👉② 结转捐赠
借：递延所得税资产 （捐赠扣除结转）
贷：所得税费用——递延所得税费用
👉③ 扣除结转捐赠时
借：所得税费用——递延所得税费用
贷：递延所得税资产
2. 受赠方
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入——捐赠利得
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